Tratamiento de bienes y servicios en territorios especiales. DIAN-Concepto 1233(010877)

Concepto 1233 [010877] del 24-12-2024 – DIAN

Para el Archipiélago, la Ley 47 de 1993 otorga un tratamiento preferencial muy robusto.

¿Qué está excluido?
Venta de bienes producidos en la isla o traídos del continente.
Importación de bienes.
Prestación de Servicios: Incluye contratos de obra, consultoría, mantenimiento, etc.
Condición Clave: El servicio o la obra debe ejecutarse o destinarse al territorio de San Andrés.
- No importa si el contrato se firma en Bogotá o si el contratista es de Medellín. Si la obra es en la isla, la factura va sin IVA.

Aquí la regla cambia drásticamente. El Estatuto Tributario (Art. 424 num. 13) solo excluye del IVA la venta de ciertos bienes específicos.

Bienes Excluidos:
Alimentos (humanos/animales).
Vestuario.
Elementos de aseo.
Medicamentos.
Materiales de construcción.
Servicios y Obras: NO están excluidos.
Si contratas la construcción de una sede en Guaviare, el contrato de obra (el servicio de construcción) está gravado con IVA, aunque los materiales (cemento, ladrillo) que compres para llevar allá puedan estar excluidos.

Para el departamento del Amazonas, las exclusiones se centran en:

Combustible de aviación: Para vuelos con origen/destino a esta zona.
Convenios Fronterizos: Productos comprados o introducidos bajo los convenios con Perú y Brasil.
Nota: Al igual que el grupo anterior, los contratos generales de servicios u obras no gozan de una exclusión generalizada como la de San Andrés.

Región	Venta de Bienes	Contratos de Obra / Servicios
San Andrés Islas	Excluido (Casi todo)	Excluido (Si se ejecuta en la isla)
Guainía, Guaviare, Vaupés, Vichada	Excluido (Solo alimentos, aseo, medicinas, materiales constr.)	Gravado (Aplica IVA general)
Amazonas	Excluido (Combustible aviación, convenios frontera)	Gravado (Aplica IVA general)