Concepto 1258(013757) del 27-12-2024 – DIAN
1. El Plazo Crítico: 6 Meses
Desde el momento en que termina la operación de la Zona Franca (por renuncia, pérdida de declaratoria, etc.), los usuarios tienen 6 meses para sacar sus mercancías legalmente.
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Opciones:
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Importación al TAN: Pagar aranceles e IVA para nacionalizar.
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Exportación: Enviar al resto del mundo.
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Traslado: Llevarlos a otra Zona Franca.
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Venta: Venderlos a terceros (con las implicaciones fiscales respectivas).
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Destrucción: Destruirlos bajo supervisión aduanera.
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Riesgo: Si pasan los 6 meses y no se hizo nada, la mercancía queda en Abandono Legal a favor de la Nación.
2. Tratamiento según Tipo de Bien
| Tipo de Bien | Tratamiento Aduanero | Tratamiento Tributario (IVA) |
| Materia Prima Extranjera | Debe Importarse (pagar tributos) o Reembarcarse. | Paga IVA y Arancel sobre el valor en aduana. |
| Bien Producido en ZF | Se importa al TAN. | Paga IVA sobre costos de producción + Arancel (Art. 459 E.T.). Declaración Especial de Importación. |
| Activo Fijo (Maquinaria) | Si ya estaba nacionalizado al entrar, NO paga tributos de nuevo. Solo Formulario de Movimiento. | Si se vende al salir, no paga IVA (venta de activo fijo, Art. 420 E.T.). |
| Bien Nacional (Ingreso Definitivo) | No requiere nueva importación. Salida con Formulario y Factura. | Si se vende al salir al TAN, la venta está gravada con IVA (se considera venta entre residentes). |
3. Casos Especiales
- Ventas al TAN de Bienes Nacionales: Si un usuario ingresó una materia prima nacional (exenta de IVA al entrar a ZF por ser “exportación”), al sacarla de nuevo al país para venderla, se considera una venta interna gravada con IVA.
- Declaración Especial de Importación: Aplica para bienes producidos en ZF que solo deben pagar IVA (sin arancel) al entrar al país.
4. Conclusión Práctica
El cierre de una Zona Franca no implica perder la mercancía, pero exige una gestión logística y aduanera rápida. Lo más costoso suele ser nacionalizar el stock de materias primas extranjeras.