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Periodicidad para medición de la UVT y sus efectos en la aplicación de la bancarización de pagos para su aceptación. DIAN-Oficio 19954

Oficio 19954

(31-07-2018)

  • Tipo de norma: Oficio
  • Número: 19954
  • Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
  • Fecha: 2018-07-31
  • Título: Tema: Renta. IVA. Procedimiento
  • Subtítulo: Descriptor: Periodicidad para medición de la UVT y sus efectos en la aplicación de la bancarización de pagos para su aceptación.

Problema jurídico resuelto

  1. Para efectos de la “bancarización” (art. 771-5 E.T.), ¿el límite de 100 UVT para pagos en efectivo a un mismo proveedor es por transacción o tiene otra periodicidad?
  2. ¿Un retiro en efectivo para luego consignar a diferentes proveedores se considera un pago bancarizado?
  3. ¿La restricción de pagos en efectivo aplica a los reintegros de gastos de caja menor a empleados?
  4. ¿Existen excepciones a la regla de bancarización para pagos a entidades oficiales, como estampillas o certificados, que a menudo exigen efectivo?

Tesis jurídica

  • El límite de 100 UVT para pagos individuales en efectivo se mide de forma anual por cada proveedor o tercero.
  • La consignación a la cuenta de un proveedor sí se considera un medio de pago financiero aceptado, ya que equivale a un depósito en cuenta bancaria.
  • Sí, la restricción de pagos en efectivo aplica plenamente a los reintegros de gastos de caja menor a empleados.
  • No existen excepciones para pagos a entidades oficiales. La norma aplica a todo tipo de pagos sin importar la naturaleza del beneficiario.

Base legal

  • Estatuto Tributario, art. 771-5.
  • Oficio 0935 de 2018.

Fundamentación

La DIAN basa su respuesta en los siguientes puntos:

  • Periodicidad del Límite Individual: Apoyándose en doctrina previa (Oficio 0935 de 2018), se aclara que el límite individual de 100 UVT para pagos en efectivo no es por cada transacción aislada, sino que se debe consolidar anualmente por cada tercero.
  • Definición de Medio de Pago Financiero: El artículo 771-5 del E.T. define qué se considera un pago canalizado. La consignación en una cuenta bancaria del proveedor es uno de los métodos explícitamente listados y válidos para cumplir con el requisito de bancarización.
  • Aplicación General de la Norma: La restricción para el reconocimiento fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables pagados en efectivo es una regla general. No se establecieron excepciones por la naturaleza del gasto (como la caja menor) ni por el tipo de beneficiario del pago (como las entidades oficiales).
  • Ausencia de Excepciones Legales: La ley no contempló casos de excepción para pagos que, por costumbre o practicidad, se realizan en efectivo. Por lo tanto, el contribuyente debe ajustar sus procedimientos de pago para cumplir con la norma general si desea el reconocimiento fiscal de dichos desembolsos.

Conclusión

Problema jurídico Tesis jurídica
1. ¿Cuál es la periodicidad del límite de 100 UVT para pagos en efectivo? <br> 2. ¿La restricción aplica a cajas menores y pagos a entidades oficiales? 1. El límite de 100 UVT por pagos en efectivo a un mismo tercero es anual. <br> 2. Sí, la norma de bancarización aplica a todos los pagos, incluyendo reintegros de caja menor y pagos a entidades del Estado, sin excepciones.
  • Firma: LORENZO CASTILLO BARVO – Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (E)