Concepto 1229(010712)

(11-08-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1229(010712)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2025-08-11
Título: Pagos no sujetos a retención. Pagos que se efectúen a la APC
Tema: Retención en la fuente
Subtítulo: Descriptores: Pagos no sujetos a retención. Pagos que se efectúen a la APC

Problema jurídico resuelto

¿Cuál es el tratamiento tributario, en materia de retención en la fuente, de los pagos realizados a la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia (APC) por la administración de recursos, como los del Fondo de Cooperación de la Alianza del Pacífico?

Tesis jurídica

Los pagos que se realicen a la Agencia Presidencial de Cooperación Internacional de Colombia (APC) no están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta.
Esta exención se debe a que la APC, por su naturaleza jurídica de Unidad Administrativa Especial, es una entidad no contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios.

Base legal

Estatuto Tributario, arts. 22 y 369.
Decreto 4152 de 2011, art. 2.

Fundamentación

Naturaleza Jurídica de la APC: El Decreto 4152 de 2011 define a la APC como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, descentralizada y adscrita al Departamento Administrativo de la Presidencia.
Calidad de No Contribuyente: El artículo 22 del Estatuto Tributario establece de manera explícita que las Unidades Administrativas Especiales son entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Exclusión de la Retención: El artículo 369 del Estatuto Tributario señala los casos en los que no se debe practicar retención en la fuente. Uno de estos casos es cuando los pagos o abonos en cuenta se realizan a entidades no contribuyentes.
Conclusión Directa: Al ser la APC una Unidad Administrativa Especial y, por ende, una entidad no contribuyente del impuesto de renta, los pagos que se le realicen encajan directamente en la causal de exclusión de la retención en la fuente.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Los pagos a la Agencia Presidencial de Cooperación (APC) están sujetos a retención en la fuente por renta?	No. Por su naturaleza de Unidad Administrativa Especial, la APC es una entidad no contribuyente del impuesto sobre la renta y, en consecuencia, los pagos que se le efectúen no están sujetos a retención en la fuente.

Firma: Subdirección de Normativa y Doctrina