Concepto 505 (004119)

(07-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 505 (004119)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-07
• Título: Tarifa del Impuesto de Timbre en Contratos de Cuantía Indeterminada Modificados durante el Estado de Conmoción Interior
• Subtítulo: Aplicación del 1% vs. 0% según momento de celebración y modificaciones

Problema jurídico:

¿Qué tarifa de impuesto de timbre (0% o 1%) aplica a pagos/abonos en contratos de cuantía indeterminada celebrados antes del 22/02/2025, cuando estos son modificados durante la vigencia del Decreto 0175/2025?

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Tesis jurídica:

🔹 Regla general:

• Contratos indeterminados preexistentes:

  • Pagos/abonos: 0% (Art. 8 Decreto 0175/2025).

  • Excepción: Si la modificación:

    1. Determina la cuantía y supera 6,000 UVT → 1% sobre total.

    2. Cambia obligaciones (sin alterar cuantía) y supera 6,000 UVT → 1% sobre valor modificado.

🔹 Jerarquía de análisis:

1. Si la modificación establece cuantía:

   • 6,000 UVT: 1% sobre total.

   • ≤6,000 UVT: Exento.

2. Si mantiene indeterminación:

   • Pagos posteriores: 0%.

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Fundamentación:

• Base legal:

  • Art. 519 ET: Hecho generador en documentos con cuantía >6,000 UVT.

  • Art. 8 Decreto 0175/2025: Tarifa temporal del 1% (22/02/2025 en adelante).

• Doctrina DIAN (Concepto 004803/2025):

  • Contratos indeterminados preexistentes: Pagos no gravados.

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)