Concepto 509 (004560)

(07-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 509 (004560)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-07
• Título: Tratamiento del Impuesto de Timbre en Contratos con Entidades Públicas
• Subtítulo: Plazos de pago, contratos indeterminados y causación durante el Estado de Conmoción Interior

Problemas jurídicos resueltos:

1. Plazo para pago del impuesto:

   • Agentes de retención (entidades públicas) deben declarar y pagar mediante Formulario 350 (casilla 135) en los plazos del Art. 1.6.1.13.2.33 DUR 1625/2016.

2. Contratos de cuantía indeterminada:

   Fecha de celebración	Tarifa 2025	Tarifa 2026
   Antes del 22/02/2025	0%	0%
   Desde el 22/02/2025	1% (*)	0%

   (*) Aplicable solo hasta el 31/12/2025 (Art. 8 Decreto 0175/2025).

3. Momento de causación:

   • Determinados: Al suscribirse (si >6,000 UVT).

   • Indeterminados: En cada pago/abono (según tarifa vigente).

4. Entidades exentas (Art. 532-533 ET):

   • Si intervienen entidad pública + privado:

     • Privado paga 0.5% (mitad de tarifa general).

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Fundamentación clave:

• Base legal:

  • Art. 519 ET (hecho generador).

  • Art. 539-1 ET (agentes de retención).

• Doctrina DIAN:

  • Concepto 004803/2025: Irretroactividad para contratos preexistentes.

• Jurisprudencia:

  • Consejo de Estado (Sent. 17443/2011): Validación del 0% para indeterminados.

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)