Concepto 603 (005408)

(25-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 603 (005408)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-25
• Título: IVA descontable en entregas de obsequios
• Subtítulo: Tratamiento del IVA asumido en estrategias de fidelización

Problema jurídico:
¿Es descontable el IVA pagado por empresas en obsequios entregados a clientes como parte de estrategias comerciales de fidelización?

Tesis jurídica:
🔹 No, el IVA no es descontable porque:

1. No cumple con los requisitos del Art. 488 ET (no es deducible en renta)

2. Constituye un impuesto asumido de terceros (Art. 105-e ET)

Fundamentación:

1. Art. 485 ET: Solo permite descontar IVA de adquisiciones gravadas

2. Art. 488 ET: Requiere que:

   • Sea costo/deducible en renta

   • Se destine a operaciones gravadas

3. Art. 105-e ET: Impuestos asumidos generan diferencias permanentes (no deducibles)

4. Art. 420 ET: La entrega gratuita se considera venta (obligación de pagar IVA)

Conclusión:
El IVA pagado en obsequios comerciales:

• No es deducible en renta (Art. 105-e ET)

• No cumple requisitos para descuento (Art. 488 ET)

• Debe ser asumido totalmente por la empresa

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)