Concepto 600 (006745)

(25-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 600 (006745)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-25
• Título: Procedimiento tributario
• Subtítulo: Corrección de declaraciones tributarias

Problema jurídico:
¿Puede corregirse una declaración de activos en el exterior donde por error involuntario se incluyó en la casilla de sanción por extemporaneidad el mismo valor de los bienes reportados, cuando la declaración fue presentada oportunamente?

Tesis jurídica:
🔹 Sí, es posible corregir dicha declaración conforme al artículo 43 de la Ley 962 de 2005, cuando:

1. Se trate de un error evidente en el diligenciamiento

2. No afecte valores por pagar (al ser declaración informativa)

3. La declaración fue presentada dentro del plazo legal

Fundamentación:

1. Artículo 43 Ley 962/2005: Establece el procedimiento para corregir errores en formularios cuando no afecten valores por declarar

2. Jurisprudencia:

   • Consejo de Estado en Sentencia de Unificación 2022CE-SUJ-4-002 (08/09/2022)

   • Conceptos 089061/2006 y 40687/2008 (parcialmente anulados)

3. Naturaleza de la declaración:

   • Es informativa (Ley 1739 de 2014)

   • No tiene base gravable ni impuesto a cargo

   • Solo contiene valor de activos y sanción por extemporaneidad

Conclusión:
La corrección procede al cumplirse los requisitos del artículo 43 de la Ley 962 de 2005, pues:

1. El error es evidente (duplicación del valor en casilla de sanción)

2. No afecta determinación tributaria

3. Busca preservar la verdad real sobre la formal

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)