Concepto 32(000149)

(13-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 32(000149)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
• Fecha: 2025-01-13
• Tema: IVA
• Descriptores:

• Impuestos saludables

• Hecho generador

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Problema jurídico:

¿La exención del etiquetado frontal de advertencia para productos típicos colombianos implica que estos no están sujetos al impuesto saludable (ICUI) de la Ley 2277 de 2022?

Tesis jurídica:

No, la exención de etiquetado no exime del ICUI si el producto cumple los presupuestos del Art. 513-6 del ET.

Fundamentos:

1. Hecho generador del ICUI (Art. 513-6 ET):

   • Producto comestible + partida arancelaria gravada.

   • Ultraprocesado industrialmente (elaborado con sustancias derivadas/sintetizadas).

   • Contenido alto de:
     • Sal/sodio
     • Azúcares añadidos
     • Grasas saturadas

2. Independencia del etiquetado:

   • La causación del impuesto no depende de llevar advertencias nutricionales.

3. Doctrina DIAN (Concepto 003744 de 2023):

   • El ICUI aplica por cumplimiento de condiciones objetivas, no por requisitos formales como el etiquetado.

• Conclusión:

Los productos típicos sí pagan ICUI si cumplen los requisitos del Art. 513-6 ET, aunque estén exentos de etiquetado.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)