Concepto 013443

(31-07-2017)

Tipo de norma: Concepto
Número: 13443
Entidad emisora: Ministerio de Hacienda y Crédito Público – Dirección de Apoyo Fiscal
Fecha: 2017-07-31
Título: Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Tarifa aplicable del 2018 en adelante.
Tema: Impuesto al Consumo
Subtítulo: Descriptor: Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. Tarifa aplicable del 2018 en adelante.

Problema jurídico resuelto

¿El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, según la Ley 1819 de 2016, está diseñado para que su recaudo crezca por encima de la inflación?

Tesis jurídica

Sí, está diseñado para crecer por encima de la inflación.
El componente específico del impuesto se incrementará anualmente en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) más cuatro puntos porcentuales.
El componente ad valorem se calcula sobre una base (precio de venta al público) que también se actualiza anualmente con el IPC.
Dado que ambos componentes están, como mínimo, atados al IPC, se puede suponer que, si el nivel de consumo se mantiene, el recaudo del impuesto crecerá a un ritmo superior al de la inflación.

Base legal

Ley 1819 de 2016, arts. 347 y 348.

Fundamentación

Mecanismo de Actualización del Componente Específico: El artículo 347 de la Ley 1819 de 2016, además de establecer un aumento fijo para 2018, creó un mecanismo de indexación anual. A partir de ese año, la tarifa por unidad de cigarrillo se ajusta con una fórmula de “IPC + 4 puntos”. Este diseño garantiza un crecimiento real del impuesto, por encima de la simple actualización por inflación.
Mecanismo de Actualización del Componente Ad Valorem: El artículo 348 de la misma ley establece que la base gravable de este componente (el precio de venta al público) debe ser actualizada anualmente con el IPC. Esto asegura que la base sobre la cual se calcula el porcentaje del impuesto no pierda valor real con el tiempo.
Efecto Combinado: Al tener sus dos componentes actualizados como mínimo con la inflación, y uno de ellos con un factor adicional, la estructura del impuesto asegura que su valor nominal crezca a un ritmo superior al del aumento general de precios, manteniendo o aumentando así su participación en el recaudo y su efecto como desincentivo al consumo.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿El impuesto al consumo de cigarrillos crecerá por encima de la inflación?	Sí. El componente específico se actualiza anualmente con el IPC + 4 puntos, y la base del componente ad valorem se actualiza con el IPC. Esto asegura que, a un consumo constante, el recaudo del impuesto supere la inflación.

Firma: LUIS FERNANDO VILLOTA QUIÑONES – Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial