Concepto 1431(012149) del 08-09-2025 – DIAN
1. La Regla General: Servicios Gravados
La DIAN recuerda que, por defecto, todos los servicios prestados en el territorio nacional están gravados con IVA (Art. 420 E.T.), salvo exclusión expresa. Los servicios veterinarios para mascotas o animales de compañía, en principio, están gravados con la tarifa general del 19%.
2. La Excepción: Sanidad Animal Agropecuaria
El Artículo 476, Numeral 24, Literal o) excluye del IVA los servicios relacionados con programas de sanidad animal, pero impone una condición de destinación específica.
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Condición Clave: El servicio debe destinarse a:
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Adecuación de tierras.
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Producción agropecuaria y pesquera.
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Comercialización de los respectivos productos.
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Certificación ICA: El programa debe estar acreditado por el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) como una acción de manejo de sanidad animal (prevención de plagas, enfermedades, cuarentenas).
3. Tratamiento de Programas de Bienestar (Mascotas)
Aunque la esterilización y el bienestar animal son importantes para la salud pública:
- No Exclusión Automática: El hecho de ser un programa de bienestar animal no lo hace exento de IVA.
- Mascotas vs. Producción: Si el servicio se presta a mascotas (perros, gatos) y no tiene relación con la producción agropecuaria, está gravado con IVA, incluso si es una campaña de esterilización o salud pública, salvo que una ley específica diga lo contrario (lo cual el concepto aclara que la Ley 2374 de 2024 no modificó tributariamente).
4. Requisito Formal (Certificación del Usuario)
Para que proceda la exclusión en los casos válidos (sector agropecuario), el usuario del servicio (ej. el ganadero o agricultor) debe entregar al veterinario una certificación donde conste la destinación, valor e identificación, para soportar la no facturación del impuesto.