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Estampilla Pro Universidad Nacional y demás Universidades Estatales. Contribución de Obra Pública. Hecho Generador. DIAN-Concepto 76(000369)

Concepto 76(000369)

(20-01-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 76(000369)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-01-20
  • Título: Renta – Estampilla Pro Universidad y Contribución de Obra Pública
  • Subtítulo: Hecho generador en contratos interadministrativos
  • Puntos clave:

  1. Aplicabilidad de la Estampilla Pro Universidad (Ley 1697 de 2013):

    • Hecho generador: Suscripción de contratos de obra pública por entidades nacionales.

    • Sujeto pasivo: Contratista que recibe pagos (incluye empresas de servicios públicos mixtas).

    • Retención: La entidad pública financiadora debe retener y transferir el tributo.

    • Excepción: No aplica a subcontratos (evita doble imposición).

  2. Contribución de Obra Pública (Ley 418 de 1997):

    • Hecho generador: Ejecución de obra pública por entidades públicas.

    • Sujeto pasivo: Contratista principal (incluye empresas mixtas).

    • Pago: Lo liquida y paga el contratista sobre los valores recibidos de la entidad pública.

    • Excepción: No aplica a pagos a subcontratistas (principio de unidad del hecho económico).

  3. Contratos interadministrativos:

    • No están excluidos de estos gravámenes cuando su objeto es obra pública.

    • La naturaleza mixta del contratista no modifica la obligación tributaria.

Conclusión:

  • Ambos tributos (Estampilla Pro Universidad y Contribución de Obra Pública) se aplican a contratos interadministrativos de obra pública.

  • La obligación nace en el pago inicial (entidad pública → contratista principal), no en subcontratos.

Normativa aplicable:

  • Estampilla: Ley 1697 de 2013 (arts. 7-8).

  • Contribución: Ley 418 de 1997 (arts. 120-121), modificada por Ley 1106 de 2006.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)