Concepto 023866

(01-09-2017)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 023866
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2017-09-01
• Título: Tema: Procedimiento
• Subtítulo: Descriptor: Documentos equivalentes a la factura. Pólizas de seguro.

Problema jurídico resuelto

¿Las pólizas de seguro y los comprobantes de pago de las primas se consideran un documento equivalente a la factura de venta?

¿Son estos documentos soporte válido para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables (IVA)?

Tesis jurídica

Sí. Las pólizas de seguro, junto con los correspondientes comprobantes de pago de la prima, son considerados documentos equivalentes a la factura por la normativa tributaria.

Como tales, son el soporte fiscal idóneo para la procedencia de los costos y deducciones en el impuesto de renta, así como para los impuestos descontables en la declaración de IVA, siempre que cumplan los requisitos de ley.

Base legal

Estatuto Tributario, arts. 616-1, 617 y 771-2.

Decreto 1625 de 2016 (DUR) (que compila los decretos reglamentarios sobre facturación, como el Decreto 1001 de 1997).

Fundamentación

Potestad Reglamentaria: El artículo 616-1 del Estatuto Tributario faculta al Gobierno Nacional para señalar qué documentos pueden considerarse equivalentes a la factura.

Inclusión Expresa: El decreto reglamentario (compilado en el DUR 1625 de 2016, que retoma lo dispuesto en el Decreto 1001 de 1997) incluye de manera explícita en su listado a “las pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago” como documentos equivalentes.

Requisito para la Procedencia: El artículo 771-2 del Estatuto Tributario establece que para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables, las transacciones deben estar soportadas en la factura o documento equivalente.

Conclusión Lógica: Dado que la póliza de seguro y su comprobante de pago son legalmente un documento equivalente, constituyen el soporte válido para demostrar la expensa y el IVA descontable (cuando este proceda sobre el seguro).

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Las pólizas de seguro son un documento equivalente a la factura y sirven como soporte fiscal?	Sí. La póliza, junto con el comprobante de pago de la prima, es un documento equivalente a la factura reconocido por el reglamento y es el soporte válido para costos, deducciones e IVA descontable.

• Firma: PEDRO PABLO CONTRERAS CAMARGO Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina