Concepto 1190 (010662)

(18-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1190 (010662)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 18 de diciembre de 2024

Tema Principal

Tratamiento tributario de:

Deducción del 1% por adquisición de bienes/servicios con factura electrónica (Art. 336-5 ET)
Costo fiscal de bienes inmuebles en caso de enajenación

Hallazgos Clave

1. Factura electrónica como soporte del costo fiscal
La DIAN confirma que la factura electrónica de venta puede utilizarse como soporte del valor de adquisición de un inmueble para determinar su costo fiscal al momento de enajenación, siempre que:

Contenga toda la información necesaria para acreditar el valor de adquisición
No se haya utilizado previamente como costo o deducción en el impuesto sobre la renta (Art. 336-5.1 ET)

2. Deducción del 1% por facturación electrónica

Beneficiarios: Personas naturales que declaren en cédula general
Requisitos:
- Límite anual de 240 UVT
- Exclusividad: No puede combinarse con otros beneficios tributarios por el mismo hecho económico
- Para bienes inmuebles: La deducción no impide usar posteriormente la factura como soporte del costo fiscal

3. Determinación del costo fiscal

Para no obligados a llevar contabilidad:
- Precio de adquisición + mejoras + valorizaciones (Art. 67 ET)
Para obligados a llevar contabilidad:
- Opciones: ajuste histórico, autoevalúo o avalúo catastral (Arts. 69, 72, 73 ET)

Normativa Relevante

Estatuto Tributario: Arts. 67, 69, 69-1, 72, 73, 335, 336-5
Ley 2277 de 2022: Modificación al Art. 336-5 ET (deducción del 1%)

Recomendaciones

Para compradores de inmuebles:
- Conservar facturas electrónicas completas como soporte del costo fiscal
- Verificar que contengan todos los datos requeridos
Para aplicar deducción del 1%:
- Asegurarse de no usar el mismo valor como costo/deducción en renta
- Consultar UVT vigente para el límite anual
- Firma: Ingrid Castaño Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)