Concepto 1191 (010623)

(18-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1191 (010623)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 18 de diciembre de 2024

Tema Principal

Tratamiento tributario de:

Retención en la fuente por enajenación de activos fijos (vehículos automotores)
Indemnizaciones por seguros de daño vehicular

Hallazgos Clave

1. Enajenación de vehículos automotores como activos fijos

Aplicable: Retención del 1% sobre el valor de enajenación (Art. 398 ET)
Condiciones:
- Enajenante debe ser persona natural
- El vehículo debe ser activo fijo (no parte del giro ordinario del negocio)
Base gravable: Valor comercial del vehículo (Art. 90 ET)
- No inferior al precio mínimo fijado por el Ministerio de Transporte (cuando aplique)

2. Indemnizaciones por seguros vehiculares

Tratamiento diferenciado:
- Daño emergente:
  - Exento de retención si se reinvierte en bienes similares (Art. 45 ET)
  - No constituye renta ni ganancia ocasional
- Lucro cesante:
  - Sujeto a retención (20% residentes, 33% no residentes – Art. 401-2 ET)
  - Constituye ingreso gravable

Normativa Relevante

Estatuto Tributario: Arts. 24, 26, 45, 60, 90, 174, 300, 398, 401-2
Decreto 1625/2016: Arts. 1.2.1.12.2, 1.2.4.9.1

Recomendaciones

Para enajenación de vehículos como activos fijos:
- Aplicar retención del 1% sobre valor comercial
- Verificar precios mínimos cuando exista regulación
Para indemnizaciones por seguros:
- Diferenciar claramente componentes de daño emergente y lucro cesante
- Asegurar reinversión para mantener exención del daño emergente
Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)