<
Cr Consultores

Deducción Impuesto de industria y comercio. DIAN-Concepto 211(002065)

Concepto 211(002065)

(18-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 211(002065)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-18
  • Título: Tema: Renta
  • Subtítulo: Deducción Impuesto de Industria y Comercio

1. Tratamiento Tributario del ICA

• Naturaleza: Tributo municipal (Art. 32, Ley 14/1983).
• Cambio normativo:

  • Antes (Ley 2277/2022): Descuento tributario (hasta 50% del valor).

  • Ahora: Deducible al 100% como gasto (Art. 115 ET modificado).

2. Requisitos para Deducibilidad

• Relación de causalidad: Con actividad productora de renta.
• Pago efectivo: Antes de presentar declaración inicial de renta (Art. 115-1 ET).
• Prohibición: No puede contabilizarse simultáneamente como costo y gasto.

3. Normativa Relacionada

  • Estatuto Tributario: Arts. 115 y 115-1 (deducción de impuestos).

  • Ley 14/1983: Art. 32 (definición ICA).

  • Ley 2277/2022: Art. 19 (reforma al tratamiento del ICA).

4. Conclusiones

  1. El ICA es 100% deducible si cumple con los requisitos legales.

  2. Debe acreditarse el pago previo a la declaración de renta.

  3. La deducción excluye su registro paralelo como costo contable.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)