Concepto 199(002056)
(17-02-2025)
- Tipo de norma: Concepto
- Número: 199(002056)
- Entidad emisora: DIAN
- Fecha: 2025-02-17
- Título: Tema: Renta
- Subtítulo: Convenio para Evitar la Doble Imposición Colombia-México
1. Gravámen de Enajenación de Acciones
• Base legal:
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Norma interna: Artículo 24 ET (renta de fuente nacional).
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CDI Colombia-México: Artículo 13.4 (límite del 20% sobre ganancia).
• Aplicación: -
Cuando no se cumplan los literales a) o b) del Art. 13.4 del CDI.
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Tope máximo: 20% del valor de la ganancia.
2. Procedimiento Declarativo
• Obligación: Declarar mediante Formulario 150 (Art. 326 ET).
• Plazo: Un mes posterior a la transacción.
• Beneficio CDI: Crédito del impuesto pagado en Colombia contra obligación fiscal en México (Art. 22 CDI).
3. Escenarios de Aplicación
| Caso | Potestad Tributaria | Límite |
|---|---|---|
| Cumple a) o b) Art. 13.4 CDI | Colombia (sin límite) | Según ET |
| No cumple a) ni b) | Colombia (limitada) | Máx. 20% ganancia |
4. Normativa Relacionada
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CDI Colombia-México: Arts. 13 (ganancias de capital) y 22 (eliminación doble imposición).
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Estatuto Tributario: Arts. 24 (fuente) y 326 (declaración).
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Decreto 1625/2016: Art. 1.6.1.13.1.1 (procedimiento).
5. Conclusiones
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Colombia puede gravar hasta el 20% de la ganancia por enajenación de acciones cuando no aplican los literales a) o b) del Art. 13.4 CDI.
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El contribuyente mexicano debe declarar y pagar mediante Formulario 150.
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México permite acreditar el impuesto pagado en Colombia contra su obligación fiscal.
- Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)