Concepto 428(003576)

(27-03-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 428(003576)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-03-27
Título: Retención en la fuente y responsabilidades aduaneras en comercio electrónico multicanal
Subtítulo: Tratamiento para plataformas marketplace y proveedores extranjeros

¿Deben las plataformas de e-commerce aplicar retención en la fuente por renta al transferir fondos a proveedores extranjeros por ventas de bienes ubicados en Colombia?
¿Qué responsabilidades aduaneras tienen los marketplaces frente a la comercialización de productos de contrabando en sus plataformas?

✅ Obligación depende de:

Fuente del ingreso:
- Bienes en Colombia al momento de venta → Renta de fuente nacional (Art. 24 ET).
- Bienes no ingresados al país → No aplica retención.
Presencia Económica Significativa (PES) del proveedor:
- Con PES: Retención del 10% (Art. 408-8 ET + Art. 1.2.4.39 Dec. 1625/2016).
- Sin PES pero con ingreso de fuente nacional: Retención según Art. 406 ET.
Rol de la plataforma:
- Solo transfiere fondos como mandataria/intermediaria → No retiene.
- Actúa como compradora o pagadora directa → Debe retener.

🔹 Grado de participación determina responsabilidad:

Intermediación básica: Sin responsabilidad directa.
Intervención en logística/importación: Sujeta a regulación aduanera (Dec. 1165/2019, Res. 46/2019, Dec. 920/2023).
Facilitación de contrabando: Puede generar sanciones si existe participación activa.

Estatuto Tributario: Arts. 20-3 (PES), 24 (fuente nacional), 406-408 (retención).
Decreto 1625/2016: Art. 1.2.4.39 (agentes de retención).
Normativa aduanera: Dec. 1165/2019, Res. 46/2019, Dec. 920/2023.

Retención en la fuente:
- Se aplica solo cuando el pago/abono configura renta de fuente nacional.
- Plataformas no retienen si actúan como meras intermediarias.
Responsabilidad aduanera:
- Marketplaces deben evitar participación activa en cadena logística de mercancías irregulares.
- La DIAN evaluará caso por caso el grado de intervención.