Concepto 547 (004861)

(14-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 547 (004861)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-14
• Título: Determinación del Patrimonio Líquido Fiscal para Agencias de Aduanas
• Subtítulo: Valoración de activos fijos inmuebles y requisitos de patrimonio mínimo

Problemas jurídicos:

1. ¿Cómo se define y calcula el patrimonio líquido fiscal para agencias de aduanas?

2. ¿Qué criterios aplica la DIAN para valorar activos fijos inmuebles en dicho cálculo?

3. ¿Qué valor fiscal se asigna a los bienes inmuebles (valor histórico, revaluado, razonable)?

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Tesis jurídica:

1. Patrimonio líquido fiscal (Art. 282 ET)

• Patrimonio Bruto (Art. 261 ET): Bienes/derechos apreciables en dinero.

• Deudas (Art. 263 ET): Obligaciones exigibles.

2. Valoración de inmuebles (Arts. 277, 69, 69-1 ET)

• Base: Costo fiscal (Art. 277 ET).

• Componentes:

  • Valor histórico de adquisición.

  • Ajustes fiscales (Art. 70 ET).

  • Mejoras no incorporadas al avalúo.

  • Menos: Depreciación acumulada.

3. Verificación en fiscalización (Art. 684 ET)

• La DIAN puede:

  • Revisar estados financieros y conciliaciones fiscales (Formato 2516).

  • Solicitar documentación soporte (escrituras, avalúos, registros contables).

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Fundamentación:

• Base legal:

  • Art. 36(4) Decreto 1165/2019: Exige patrimonio líquido mínimo para agencias de aduanas.

  • Art. 772-1 ET: Obligación de conciliar diferencias contables-fiscales.

• Doctrina DIAN (Concepto 000206/2025):

  • El patrimonio fiscal se determina con ajustes a los valores contables.

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)