Concepto 538 (004669)

(11-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 538 (004669)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-11
• Título: Exención de Rentas por Rendimientos Financieros de Reservas Matemáticas en Seguros de Pensiones
• Subtítulo: Tratamiento tributario de las reservas técnicas en compañías de seguros

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Problema jurídico:

¿Pueden las compañías de seguros declarar como renta exenta, sin ajustes adicionales, los rendimientos financieros generados por las reservas matemáticas de seguros de pensiones (jubilación, invalidez y sobrevivencia)?

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Tesis jurídica:

🔹 Exención plena y directa (Art. 135 Ley 100/1993 y Art. 1.2.1.22.2 DUR 1625/2016):

• Objeto exento:

  • Reservas matemáticas *y* sus rendimientos financieros.

  • Solo aplica a seguros de pensiones (vejez, invalidez, sobrevivientes).

• Requisitos:

  • Que los recursos correspondan a reservas técnicas calculadas según normas de la Superintendencia Financiera.

  • No requiere depuraciones adicionales en la declaración de renta.

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Fundamentación:

1. Naturaleza de las reservas:

   • Son pasivos técnicos con destino específico (Art. 48 CP y Sent. C-422/2016).

   • No constituyen renta ordinaria de la aseguradora.

2. Base legal:

   • Art. 96(2) ET: Cálculo separado de rentas exentas y gravables.

   • Art. 98 ET: Definición de reserva matemática.

3. Límites:

   • Exclusivo para recursos del Sistema General de Pensiones (Concepto 069264/1998).

   • No aplica a otros tipos de seguros o actividades.

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Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)