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Proyecto de Decreto RENTA EXENTA – VIS Y VIP

Proyecto de Decreto RENTA EXENTA – VIS Y VIP

Proyecto de Decreto RENTA EXENTA – VIS Y VIP

PROYECTO DE DECRETO.

El articulado de este Proyecto se refiere a: Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario, prevista en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario; requisitos para la procedencia de la exención en la primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés prioritario prevista en el literal b) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de renovación urbana prevista en el literal c) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

 


Por el cual se reglamenta el numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y
se sustituyen los artículos 1.2.1.22.44., 1.2.1.22.45. y 1.2.1.22.46. al capítulo 22
del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario
en Materia Tributaria

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le
confieren los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y en
desarrollo del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, y

CONSIDERANDO:
Que el Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario
que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos.
Que el artículo 235-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 99 de la Ley
1819 de 2016 y modificado por el artículo 91 de la Ley 2010 de 2019, estableció las
excepciones legales a las rentas gravables de que trata el artículo 26 del Estatuto
Tributario, sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales, vigentes a
partir del 1° de enero de 2020.
Que en el numeral 4° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, se encuentran entre
otras, las siguientes rentas exentas asociadas a la vivienda de interés social y la
vivienda de interés prioritario, las cuales se hace necesario reglamentar con el fin
de desarrollar los requisitos para su procedencia:
“4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de interés social y la vivienda de
interés prioritario:
a. La utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de
vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario;

b. La utilidad en la primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés
prioritario;
c. La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de
renovación urbana;
d. Las rentas de que trata el artículo 16 de la Ley 546 de 1999, en los términos allí
previstos;
e. Los rendimientos financieros provenientes de créditos para la adquisición de
vivienda de interés social y/o de interés prioritario, sea con garantía hipotecaria o a
través de leasing financiero, por un término de 5 años contados a partir de la fecha
del pago de la primera cuota de amortización del crédito o del primer canon del
leasing.

Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral, se
requiere que:
i) La licencia de construcción establezca que el proyecto a ser desarrollado sea de
vivienda de interés social y/o de interés prioritario.
ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autónomo con objeto exclusivo de
desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés prioritario;
iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario se efectúe a través del patrimonio autónomo, y
iv) El plazo de la fiducia mercantil a través del cual se desarrolla el proyecto, no
exceda de diez (10) años. El Gobierno nacional reglamentará la materia.
Los mismos requisitos establecidos en este literal serán aplicables cuando se
pretenda acceder a la exención prevista por la enajenación de predios para
proyectos de renovación urbana”.
Que se hace necesario precisar el alcance de la expresión “patrimonio autónomo
con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de
interés prioritario”, a que hace referencia la norma cuando señala los requisitos
exigidos para la procedencia de las rentas exentas de que tratan los literales a) y b)
del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, puesto que esta versa sobre
la actividad o actividades que ejercerá el patrimonio autónomo, y no respecto al
alcance del proyecto de vivienda.
Que de acuerdo con la Ley 675 de 2001, los proyectos de vivienda de propiedad
horizontal podrán tener destinación o uso de carácter residencial, comercial y mixto
de los proyectos de construcción de propiedad horizontal.
Que se hace necesario precisar el alcance de la expresión “aporte de los bienes al
patrimonio autónomo” a que hace referencia la norma cuando señala los requisitos
exigidos para la procedencia de las rentas exentas de que tratan los literales a y b)
del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, la cual se debe entender
como la adquisición de los predios por parte del patrimonio autónomo a título de
compra venta, teniendo en cuenta que solo en este evento se genera la utilidad que
quiso el legislador exonerar del impuesto.
Que se requiere desarrollar los requisitos de que tratan los literales a), b) y c) del
numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, para establecer los documentos
que se deben acreditar para la procedencia de las rentas exentas asociadas a la
vivienda de interés social y la vivienda de interés prioritario.
Que, de acuerdo con comunicación oficial emitida por el Departamento
Administrativo de la Función Pública, el presente proyecto de decreto no necesita
concepto de esta entidad, en razón a que no crea trámites ni establece
modificaciones estructurales sobre los ya existentes.

Que se cumplió con las formalidades previstas en el numeral 8 del artículo 8 del
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y en el
Decreto 1081 de 2015, modificado por el Decreto 270 de 2017.
En mérito de lo expuesto,
DECRETA
Artículo 1. Adición de los artículos 1.2.1.22.44., 1.2.1.22.45. y 1.2.1.22.46. al
capítulo 22 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónense los artículos 1.2.1.22.44.,
1.2.1.22.45. y 1.2.1.22.46. al capítulo 22 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
Artículo 1.2.1.22.44. Requisitos para la procedencia de la exención del
impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo
de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario,
prevista en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
Los requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la
enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés
social y/o de vivienda de interés prioritario a que se refiere el literal a) del numeral 4
del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, son los siguientes:
1. La licencia de construcción que establezca que el proyecto a desarrollar es de
vivienda de interés social y/o de interés prioritario;
2. Certificado de tradición y libertad donde se evidencie que la titularidad de los
predios está a nombre de la sociedad fiduciaria como administradora del
patrimonio autónomo y que la transferencia del dominio se realizó por compra
venta;
3. Documento de constitución del patrimonio autónomo donde conste como objeto
exclusivo el desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario, el cual podrá ser de carácter residencial o mixto, siempre que este
último incluya como parte del proyecto el uso residencial, y que el plazo de la
fiducia mercantil no excede de diez (10) años.
El contribuyente deberá poner a disposición de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, cuando así lo solicite, los
documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos previstos en este
artículo, en los términos establecidos en el artículo 46 de la Ley 962 de 2005, o la
norma que lo modifique o adicione.
Parágrafo. Los proyectos de vivienda de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario objeto de este Decreto podrán tener destinación o uso de carácter
residencial o mixto, siempre que este último incluya como parte del proyecto el uso
residencial conforme con lo previsto en la Ley 675 de 2011.
Artículo 1.2.1.22.45. Requisitos para la procedencia de la exención en la
primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés prioritario
prevista en el literal b) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.
Los requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la

utilidad obtenida en la primera enajenación de vivienda de interés social y/o prioritario
a que se refiere el literal b) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario,
son los siguientes:
1. La licencia de construcción que establezca que el proyecto a desarrollar es de
vivienda de interés social y/o de interés prioritario;
2. Certificado de tradición y libertad donde se evidencie que la titularidad de los
predios está a nombre de la sociedad fiduciaria como administradora del
patrimonio autónomo;
3. Documento de constitución del patrimonio autónomo donde conste como objeto
exclusivo el desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario, el cual podrá ser de carácter residencial o mixto, siempre que este
último incluya como parte del proyecto el uso residencial conforme con lo previsto
en la Ley 675 de 2011.
4. Certificación expedida por la sociedad fiduciaria que administre el patrimonio
autónomo donde conste que la totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda
de interés social y/o interés prioritario se efectuó a través del patrimonio autónomo
y que el plazo de la fiducia mercantil a través de la cual se desarrolla el proyecto
no excede de diez (10) años.
5. Certificación expedida por el representante legal de la sociedad fiduciaria que
administre el patrimonio autónomo, donde conste el valor de las utilidades
obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de la enajenación
de viviendas de interés social y/o de interés prioritario; y
El contribuyente deberá poner a disposición de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, cuando así lo solicite, los
documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos previstos en este
artículo, en los términos establecidos en el artículo 46 de la Ley 962 de 2005, o la
norma que lo modifique o adicione.
Parágrafo. Los proyectos de vivienda de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario objeto de este Decreto podrán tener destinación o uso de carácter
residencial o mixto, siempre que este último incluya como parte del proyecto el uso
residencial conforme con lo previsto en la Ley 675 de 2011.
Artículo 1.2.1.22.46. Requisitos para la procedencia de la exención del
impuesto sobre la renta en la enajenación de predios para el desarrollo de
proyectos de renovación urbana prevista en el literal c) del numeral 4 del
artículo 235-2 del Estatuto Tributario. Para la procedencia de la exención del
impuesto sobre la renta en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos
de renovación urbana a que se refiere el literal c) del numeral 4 del artículo 235-2 del
Estatuto Tributario, son los siguientes:
1. La licencia de construcción que establezca que el proyecto de vivienda de interés
social y/o de interés prioritario a desarrollar en los predios enajenados es de
renovación urbana;
2. Certificado de tradición y libertad donde se evidencie que la titularidad de los
predios está a nombre de la sociedad fiduciaria como administradora del

se realizó por compra venta;
3. Documento de constitución del patrimonio autónomo donde conste como objeto
exclusivo el desarrollo del proyecto de vivienda de interés social y/o de interés
prioritario de renovación urbana.
4. Certificación expedida por la sociedad fiduciaria que administre el patrimonio
autónomo donde conste: que la totalidad del proyecto de vivienda de interés social
y/o de interés prioritario a desarrollar en los predios enajenados es de renovación
urbana, que se efectuará a través de un patrimonio autónomo debidamente
identificado y que el plazo de la fiducia mercantil a través del cual se desarrolla el
proyecto no excede de diez (10) años.
El contribuyente deberá poner a disposición de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, cuando así lo solicite, los
documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos previstos en este
artículo, en los términos establecidos en el artículo 46 de la Ley 962 de 2005, o la
norma que lo modifique o adicione.
Artículo 2. Vigencia y modificaciones. El presente Decreto rige a partir de la
fecha de su publicación y sustituye los artículos 1.2.1.22.44., 1.2.1.22.45. y
1.2.1.22.46. al capítulo 22 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

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