Oficio 26487(26487)

(2018-09-18)

• Tipo de norma: Oficio
• Número: 26487(26487)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2018-09-18
• Título: Tema: Renta. IVA
• Subtítulo: Descriptores: Personas naturales no residentes

Problema jurídico resuelto:

¿Se aplica la tarifa del impuesto sobre la renta del artículo 247 del Estatuto Tributario a los pagos que perciba un trabajador no residente, o se aplica la tarifa de retención en la fuente contenida en el artículo 408 del mismo estatuto?

Tesis jurídica:

Mientras el trabajador no sea residente en Colombia, se aplicará la retención en la fuente según el artículo 408 del Estatuto Tributario; la tarifa del artículo 247 solo aplica cuando quien realiza el pago no está obligado a practicar la retención.

Base legal:

• Artículo 247 del Estatuto Tributario

• Artículo 408 del Estatuto Tributario

• Artículo 592, numeral 2 del Estatuto Tributario

• Decreto 1625 de 2016, artículo 1.2.1.20.3

Fundamentación:

El artículo 247 establece la tarifa sobre la renta para personas naturales sin residencia, con excepción para ciertos profesores extranjeros contratados por instituciones de educación superior por períodos no superiores a 182 días. Por otro lado, el artículo 408 regula la retención en la fuente sobre pagos por compensaciones de servicios personales y otras rentas, aplicable a los no residentes mientras se mantengan estas condiciones. Conforme al artículo 1.2.1.20.3 del Decreto 1625 de 2016, los pagos por servicios personales están sujetos a retención en la fuente del 15 %. La tarifa del artículo 247 solo se aplica si no se practica retención. El artículo 592, numeral 2, exonera de presentar declaración a no residentes cuyos ingresos fueron totalmente sometidos a retención.

Conclusión:

• Firma: LORENZO CASTILLO BARVO Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (E)