Concepto 49(000198)

(14-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto

• Número: 49 (000198)

• Entidad emisora: DIAN

• Fecha: 2025-01-14

• Tema: Impuesto sobre las Ventas (IVA)

• Descriptores:

  • Documento Equivalente Electrónico (DEE)

  • Cobro de peajes

  • Concesiones viales

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Problemas jurídicos y respuestas de la DIAN

1. ¿Quién debe expedir el DEE en el cobro de peajes?

Respuesta DIAN:

• La concesionaria vial (operadora del peaje) es la obligada a expedir el DEE, no el intermediario recaudador ni la fiduciaria.

• Fundamento:

  • La obligación de facturar recae en quien presta el servicio (uso de infraestructura vial), independientemente de quién administre los recursos (Oficio 006260/2024, Concepto 011043/2024).

  • Base legal: Artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625/2016.

2. ¿Debe el intermediario cobrar IVA sobre el recaudo?

Respuesta DIAN:

• No. El intermediario solo debe cobrar IVA sobre su comisión por el servicio de recaudo/transferencia.

  • Ejemplo: Si cobra $100 por peaje y su comisión es $5, solo aplica IVA (19%) sobre $5.

• El IVA del peaje lo liquida y declara la concesionaria en el DEE.

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Conclusiones clave

1. Responsabilidad del DEE:

   • Concesionaria: Emite DEE por el servicio de peaje.

   • Intermediario: Solo factura su comisión (con IVA).

2. Tratamiento de IVA:

   • Peaje: Gravado en DEE de la concesionaria.

   • Recaudo: IVA solo sobre la comisión del intermediario.

3. No confundir:

   • La titularidad de los recursos (fiducia) no afecta la obligación de facturar.

• Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)