Concepto 16 (000081)

(08-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 16(000081)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 08-01-2025
• Tema: Renta
• Descriptores:

• Mecanismo obras por impuestos

• Retenciones y anticipos

• ZOMAC

---

Problema jurídico:

¿Pueden acreditarse retenciones y anticipos como parte del pago del impuesto a cargo en el mecanismo de obras por impuestos (Ley 1819/2016)?

Tesis jurídica:

No, las retenciones y anticipos no pueden acreditarse para cumplir con el monto total del impuesto a cargo que debe pagarse mediante este mecanismo.

Fundamentos:

1. Art. 238 Ley 1819/2016:

   • El mecanismo exige pagar el impuesto a cargo declarado (línea 97 del Formulario 110), que excluye retenciones/anticipos.

2. Art. 1.6.5.3.4.2. Dec. 1625/2016:

   • Requiere depositar el valor total del impuesto en fiducia, sin deducir anticipos/retenciones.

3. Cálculo del impuesto a cargo:

   • Solo incluye:
     ✓ Impuesto neto de renta
     ✓ Ganancias ocasionales
     (-) Descuento por impuestos pagados en el exterior.

Conclusión:

Para usar el mecanismo:

1. El contribuyente debe pagar el 100% del impuesto a cargo (sin descontar retenciones).

2. Los anticipos/retenciones no reducen el monto a pagar en fiducia.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)