Concepto 23(000101)

(09-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 23(000101)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
• Fecha: 09-01-2025
• Tema: Procedimiento tributario
• Descriptores:

• Inspección tributaria

• Hechos materia de prueba

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• Problema jurídico:

¿A qué se refiere el artículo 779 del Estatuto Tributario cuando exige que el auto de inspección señale “los hechos materia de prueba”?

• Tesis jurídica:

El auto de inspección debe delimitar claramente los hechos investigados para garantizar el derecho de defensa y debido proceso del contribuyente, conforme a los artículos 779 y 742 del ET.

• Fundamentos:

1. Finalidad probatoria (Art. 779 ET):

   • La inspección es un medio para verificar:
     ✓ Existencia de hechos gravables
     ✓ Cumplimiento de obligaciones formales
     ✓ Veracidad de declaraciones tributarias

2. Principios constitucionales:

   • Debido proceso (Art. 29 CP): Exige notificación clara del objeto investigado.

   • Motivación (Art. 43 CPACA): Los actos administrativos deben fundamentarse en hechos específicos.

3. Límites a la facultad inspectora (Art. 684 ET):

   • La DIAN debe ejercer sus facultades de fiscalización sin arbitrariedad, delimitando el alcance de la investigación.

4. Requisitos de las pruebas (Art. 743 ET):

   • Las pruebas deben ser pertinentes y relacionadas con los hechos señalados en el auto.

5. Consecuencias de omisión:

   • La falta de especificación de hechos puede generar nulidad del acto por violación al derecho de defensa.

Conclusión:

El auto de inspección debe identificar concretamente los hechos a probar (ej.: omisión de ingresos, incumplimiento de obligaciones formales), permitiendo al contribuyente ejercer su defensa adecuadamente.

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)