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Giros recursos exentos de impuestos. Devolución retenciones en exceso – CDI Compensación de los impuestos saludables. DIAN-Concepto 226(002235)

Concepto 226(002235)

(21-02-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 226(002235)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-02-21
Título: Tema: Procedimiento tributario
Subtítulo: Devolución GMF. Giros recursos exentos. Devolución retenciones en exceso – CDI

1. Devolución del GMF

• Requisitos:

  • Giros de recursos que generen GMF

  • Existencia de tratado/convenio internacional que establezca exención

  • Cumplimiento del procedimiento reglamentario (Art. 879 ET)
    • Mecanismo: Reintegro automático por entidad retenedora a la cuenta origen (Art. 1.6.1.25.2, Decreto 1625/2016)

2. Compensación de impuestos saludables

• Impuestos analizados:

  • Productos plásticos de un solo uso

  • Bebidas ultraprocesadas azucaradas

  • Productos comestibles ultraprocesados
    • Tratamiento: No procede compensación ni devolución (Arts. 513-1 y 513-6 ET)

  • Solo genera “menor valor a pagar” en operaciones anuladas

3. Devolución de retenciones en exceso (CDI)

• Ámbito: Aplica exclusivamente para:

  • Retenciones sobre dividendos/participaciones

  • Beneficiarios residentes en estados con convenios de doble tributación

  • Exceso vs. tarifa pactada en CDI
    • Procedimiento:

  • Solicitud por beneficiario final o apoderado (Arts. 1.6.1.21.1 a 1.6.1.21.4, Decreto 1625/2016)

  • Presentación ante DIAN seccional correspondiente

4. Normativa Relacionada

  • Estatuto Tributario: Arts. 513-1, 513-6, 879

  • Decreto 1625/2016:

    • Arts. 1.2.4.16 (retenciones en exceso)

    • Arts. 1.6.1.21.1-1.6.1.21.4 (CDI)

    • Art. 1.6.1.25.2 (GMF)

5. Conclusiones

  1. La devolución de GMF por giros exentos opera mediante reintegro automático, previo cumplimiento de tratados internacionales.

  2. Los impuestos saludables no generan saldos compensables.

  3. Las devoluciones por retenciones en CDI requieren solicitud expresa ante la DIAN.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)