Concepto 105(000631)

(27-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 105(000631)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 27-01-2025
• Tema: IVA
• Descriptores:

• Exclusión IVA

• Departamentos de frontera (Guainía, Guaviare, Vaupés, Vichada)

• Ventas a consumidor final

---

• Problema jurídico:
• ¿Qué requisitos deben cumplirse para aplicar la exclusión de IVA en ventas a consumidor final en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada?
• Tesis jurídica:
• Solo se requiere factura de venta válida (cumpliendo requisitos de la Res. 165/2023), sin otros documentos adicionales.
• Fundamentos:

1. Art. 424-13 ET:

   • Excluye de IVA bienes esenciales (alimentos, vestuario, medicamentos, materiales de construcción) destinados al consumo en estos departamentos.

2. Art. 1.3.1.12.14 Dec. 1625/2016:

   • Establece controles diferenciados por tipo de comprador:

     • Comercializadores: Requieren RUT, matrícula mercantil y documento de transporte.

     • Consumidor final: Solo factura válida.

3. Resolución 165/2023 (Art. 11):

   • Define requisitos mínimos de facturación electrónica.

Conclusión:

Ámbito geográfico:

• Bienes deben consumirse exclusivamente en Guainía, Guaviare, Vaupés o Vichada.

---

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)