Concepto 98(0001644)

(24-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 98(0001644)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
• Fecha: 2025-01-24
• Título: Contribución Especial.
• Subtítulo: Estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia y demás universidades estatales.

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• Problema Jurídico:
• Determinar la tarifa aplicable a los contratos de obra pública y conexos cuyos valores se encuentren en los siguientes rangos:

1. Superior a 52.626 UVT e inferior a 52.652 UVT.

2. Superior a 157.878 UVT e igual o inferior a 157.904 UVT.

• Tesis Jurídica:

1. Para contratos entre 52.626 UVT y 52.652 UVT, la tarifa será del 0.5%.

2. Para contratos entre 157.878 UVT y 157.904 UVT, la tarifa será del 1%.

Fundamentación:

1. Ley 1697 de 2013 (Art. 8): Establece tarifas basadas en salarios mínimos legales vigentes (smlmv):

   • 0.5% para contratos entre 1 y 2.000 smlmv.

   • 1% para contratos entre 2.001 y 6.000 smlmv.

   • 2% para contratos superiores a 6.001 smlmv.

2. Conversión a UVT:

   • Ley 1955 de 2019 (Art. 493): Obliga a expresar valores en UVT desde 2020.

   • Resolución 024509 de 2021 (MEN): Define nuevos rangos en UVT, pero dejó vacíos en los intervalos analizados.

   • Decreto 2642 de 2022 (Art. 52): Adiciona al Decreto 1075 de 2015 los rangos en UVT, pero persisten inconsistencias en los límites.

3. Interpretación del Legislador:

   • El proyecto original (Ley 192 de 2012) usaba pesos colombianos sin intervalos vacíos.

   • Se aplica el principio de certeza tributaria para asignar la tarifa del rango inferior cuando el valor no encaja exactamente.

Conclusión:

La DIAN resuelve que, ante la falta de claridad en los rangos, se aplicará:

• 0.5% para valores entre 52.626 y 52.652 UVT.

• 1% para valores entre 157.878 y 157.904 UVT.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)