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DIAN Oficio 2392 de 01-10-2019 FACTURA ELECTRÓNICA CALENDARIO

DIAN Oficio 2392  de 01-10-2019 FACTURA ELECTRÓNICA CALENDARIO

Mediante este Oficio, luego de una reseña sobre el desarrollo normativo en torno a la factura electrónica, se da respuesta a las siguientes inquietudes: “¿Es correcta nuestra interpretación en el sentido de que los obligados a facturar electrónicamente NO deben solicitar prorroga por escrito ante la DIAN, justificando las razones técnicas a fin de poder aprovechar el plazo adicional de 2 meses para iniciar con la expedición de la factura electrónica que brinda el Artículo 3, parágrafo 3 de la Resolución No. 30 de 26 de abril de 2019?”// “Si la respuesta a la pregunta anterior es que SI debe solicitar una prórroga, entonces cuál es la fecha máxima para radicar la solicitud y a cuál área de la DIAN debe dirigirse la misma. Asimismo, ¿Cuál es el plazo que tiene la administración para brindar respuesta al contribuyente? ¿En caso de que la petitoria sea denegada, es posible apelara?”// “¿Cómo debe entenderse la aceptación tácita de la factura electrónica regulada en el Decreto 1349 de 2016, a la luz del apartado 3.5.4.9 -“aceptación del documento” contenido en el anexo técnico?”// “¿Cuál es el procedimiento técnico para realizar una aceptación manifiesta de la factura con validación previa cuando el adquirente opta por aceptar las facturas mediante la opción de aceptación tácita?”// “Como debe entenderse la emisión de notas de crédito y débito, que puedan requerirse por motivos comerciales y/o operativos, acaecidos luego de que un adquirente ha realizado la aceptación del documento según Anexo Técnico; apartado “3.5.4.9. -aceptación”; considerando que no compete a la DIAN regular el momento ni las condiciones en que las partes realizan sus acuerdos comerciales?”// “¿Cuáles son los “otros documentos” que son considerados derivados de la factura electrónica que deben transmitirse a la DIAN?”

 


 

OFICIO Nº 2392

01-10-2019

DIAN

 

Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina

100208221-002392

Bogotá, D.C.

Ref: 100064715  del 21/08/2019

 

Tema

Procedimiento Tributario

 

Descriptores

Factura Electrónica

FACTURA ELECTRÓNICA-ACUSE DE RECIBO

FACTURA ELECTRÓNICA-INFORMACIÓN A ENTREGAR A LA DIAN

 

Fuentes Formales

Decreto 1625 de 2016; Decreto 1074 de 2015,
Resoluciones 00002, 000020, 000030 y 000048 de 2019
de la DIAN, Anexo técnico de facturación electrónica versión 2.0
del año 2019.

 

 

Cordial saludo, Sr. Nieto.

 

En conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, es función de esta Subdirección absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarías en lo de competencia de esta entidad.

 

Se debe explicar que las facultades de esta dependencia se concretan en la interpretación de las normas atrás mencionadas, razón por la cual no corresponde en ejercicio de dichas funciones prestar asesoría específica para atender casos particulares,  ni  juzgar,  calificar,  avalar o atender procesos o procedimientos que son tramitados ante otras entidades o dependencias, ni examinar las decisiones tomadas en las mismas, menos confirmar, validar o aprobar las interpretaciones que realicen los contribuyentes o los funcionario sobre las disposiciones  normativas dentro de actuaciones administrativas especificas.

 

Asimismo, los conceptos que se emiten por este despacho tienen como fundamento las circunstancias presentadas en las consultas y buscan atender los supuestos de hecho y de derecho  expuestos  en  estas  en  forma  general;  por  ello,  se  recomienda  que  la  lectura del mismo se haga en forma integral para la comprensión de su alcance, el cual no  debe>  extenderse a situaciones  diferentes  a las planteadas  y estudiadas.

 

En este contexto, no es viable atender en forma particular  la  solicitud  y, por tanto, se resolverá  la consulta en forma general citando los fundamentos normativos en los cuales se encuentra reglamentado este tema. Para este fin es necesario contextualizar que este despacho en anteriores oportunidades ha explicado que el artículo 615 del Estatuto Tributario establece que “Para  efectos   tributarios,   todas   las  personas   entidades   que  tengan   la  calidad  de comerciantes, ejerzan  profesiones  liberales  o presten servicios  inherentes  a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales”

 

Asimismo, el articulo 616-1 del mismo estatuto prevé que “la factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales”, señalando, igualmente, que “son sistemas de facturación, la factura de venta y los documentos equivalentes. La factura de talonario o de papel y la factura electrónica se consideran para todos los efectos como una factura de venta”.

 

De acuerdo con lo antedicho el Gobierno nacional expidió el Decreto 2242 de 2015 para reglamentar las condiciones de expedición e interoperabilidad de la factura electrónica con fines de masificación y control fiscal, disponiendo en su artículo 1º quiénes se encuentran obligados a expedir factura electrónica.

Este decreto fue incorporado en el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria,  en la sección 1 capitulo 4 titulo 1 parte 6 del libro   1.

De otra parte, se tiene que el articulo 16 de la Ley 1943  modificó  los  parágrafos  1  y  2  del articulo 616-1 y le  adicionó los parágrafos  transitorios 1 y 2 del Estatuto Tributario, para facultar  a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN que reglamente la factura de venta y  los documentos  equivalentes.

Igualmente, señalan las normas adicionadas que la entidad establezca el  calendario  y  los  sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementación de  la  factura  electrónica  durante el año 2019, así como los requisitos técnicos de la  factura  electrónica  para  su  aplicación  especifica en el caso de venta de bienes y servicios, pago de nómina, importaciones    y exportaciones, pagos al exterior, operaciones  de factoraje, entre   otros.

Por lo expuesto, actualmente se encuentran obligados a facturar electrónicamente quienes, de acuerdo con las reglas señaladas, fueron seleccionados por la DIAN para tal efecto (Ver Resoluciones 0000072 de 2017 y 00001O de 2018) o entraron voluntariamente en el sistema de factura electrónica hasta el 18 de enero de 2019, como lo indica la Resolución DIAN 00002 de 2019.

El texto de la Resolución 00002 de 3 de enero de 2019 señala:

Articulo 1°. Sujetos obligados. A partir de la vigencia de la presente resolución y sin perjuicio del termino indicado en el articulo 684-2 del Estatuto Tributario, estarán obligados a expedir factura electrónica los siguientes sujetos:

a. Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que al 6 de febrero de 2018 ostentaban  la calidad de grandes contribuyentes seleccionados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. los cuales corresponden a los sujetos indicados en la Resolución 01O de febrero de proferida por la citada entidad.

b. Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que a la fecha de publicación de la presente resolución y durante los seis (6) años anteriores a la citada fecha, hayan solicitado rangos de numeración para la factura electrónica de que trata el Decreto 1929  del 29  de mayo de 2007, compilado en el Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria los cuales corresponden a los sujetos indicados en la Resolución 072 de diciembre de 2017, proferida por la citada  

Parágrafo 1°. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas – DIAN, habilitará a las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que de manera voluntaria hayan optado ser facturadores electrónicos, máximo hasta el 18 de enero de 019: siempre que. a la fecha mencionada, se haya asociado en el Servicio Informático de Factura Electrónica de la citada entidad, el software a través del cual se cumplirá con la obligación formal de facturar y cuenten con la autorización del proveedor tecnológico de dicha asociación en el referido sistema, cuando sea del caso. A partir de la citada fecha no se habilitarán facturadores electrónicos voluntarios, hasta tanto entre en vigencia la facturación electrónica con validación previa.

 

Parágrafo 2°. (Parágrafo derogado por el artículo 2° de la Resolución 000048 de 1 de agosto de 2019

 La factura electrónica de que trata la presente resolución se deberá expedir de conformidad son lo consagrado en los articularlos 1.6.1.1.1.1 al 1.6.1.1.1.2.1. El decreto 1625 Ele 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria; hasta tanto entre en vigencia la factura electrotecnia son validación previa…

El termino Ele que trata el articulo 681 2 del Estatuto Tributario, aplica para los sujetos Ele que tratan-les literales a) y ) del presente articulo que a la fecha de publicarse esta resolución.. no hayan implementado la factura electrónica.

Luego, si el obligado a facturar no se encuentra en las condiciones establecidas  en el artículo  1° de la Resolución 000002 de 2019, deben tener  en  cuenta el calendario  que fijó la DIAN  para determinar quiénes entran en lo sucesivo a facturar electrónicamente, como se desprende del parágrafo transitorio 2 del articulo 16 de la Ley 1943 de 2018.

Con posterioridad la Resolución 000020 de 26 de marzo de 2019 reglamentó sobre este particular lo siguiente:

Artículo 2. Sujetos que deben expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición. Los sujetos que deben expedir factura electrónica de venta, en lo sucesivo facturadores electrónicos, son los siguientes:

  1. Los responsables del Impuesto  sobre la Ventas-lVA.
  2. Los responsables del Impuesto Nacional al Consumo,
  3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones

 

liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN; con excepción de los sujetos no obligados a expedir factura o documento equivalente.

 

      1. Los sujetos que opten de manera voluntaria por expedir factura  electrónica.

 

      1. Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

 

Artículo 3. Calendario de implementación de la factura electrónica de venta. Los

sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta conforme lo indica el artículo 2″ de esta resolución, deberán cumplir con la obligación de expedir factura electrónica de venta, teniendo en cuenta los siguientes calendarios de implementación:

 

      1. Calendario de   implementación   para   sujetos   obligados   de   acuerdo   con    la

actividad económica  principal inscrita  en el Registro  Único Tributario -RUT.

 

Fecha máxima de registro en el Servicio informático

de factura (dd/mm/aaaa)

Fecha máxima para iniciar a expedir factura electrónica de venta (ddlmm/aaaa)  

Resolución 139

Del 21 de noviembre de 2012

Código CIJU División a dos (2) dígitos Código CIIU a tres (3) dígitos (sólo para divisiones 46 y 47)
1 01/05/2019 01/08/2019 05 06 07 08 09
2 01/06/2019 01/09/2019 16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 32 33
3

01/07/2019

01/10/2019

45 465 473 474
4

01/08/2019

01/11/2019

461 462 463

4

Grupo

66

469
5

01/09/2019

01/12/2019

94 95 96
5

01/10/2019

01/01/2020

464 475 476 477 478 479
7

01/11/2019

01/02/2020

58 59 60 61 62 63 90
91 92 93
8

01/12/2019

01/03/2020

41 42 43
9

01/01/2020

01/04/2020

10 11 12 13 14 15 71
72 73 74 75
10

03/02/2020

04/05/2020

49 50 51 52 53 55 56
84 86 87 88
11

01/03/2020

01/03/2020

69 70 471 472
12

01/04/2020

01/07/2020

35 36 37 38 39 64 65
66 68 85
13

02/05/2020

01/08/2020

01 02 03 77 78 79 80
81 82
14

02/05/2020

01/08/2020

Otras Actividades no clasificadas previamente

 

2. Calendario de implementación que no atiende a la actividad económica CIIU, para otros sujetos obligados

 

Grupo Fecha máxima de registro en el servicio informático de factura (DD/MM/AAAA) Fecha  máxima para iniciar a expedir factura electrónica de venta (DD/MM/AAAA) Otros sujetos
1 31/05/2019 31/08/2019 Los contribuyentes inscritos en e! año 2019, en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –  SIMPLE.
2 31/05/2019 02/09/2019 Los sujetos indicados en la resolución 00002 del 03 de enero de 2019, los grandes contribuyentes de que trata la resolución 012635 del 14  de  diciembre de 2018 proferidas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN  y los demás sujetos que a la entrada en vigencia de la presente Resolución se encuentren         habilitados                como facturadores electrónicos.
3 03/02/2020 04/05/2020 Las entidades del Estado del orden nacional, territorial y las entidades prestadoras de servicios públicos domiciliarios que se encuentran reguladas por la Ley 142 del 11 de julio  de 1994 o las disposiciones que la modifiquen o adicionen.
4 04/05/2020 03/08/2020 Los sujetos obligados a expedir    factura electrónica de venta, que sean personas naturales cuyos ingresos brutos en el año anterior o en el año en curso sean iguales o superiores a tres mil quinientas (3.500) Unidades de Valor Tributario – UVT e inferiores a doce mil (12.000) Unidades de Valor Tributario  UVT.

 

Así las cosas, le corresponde a cada responsable verificar si se encuentra en alguno de los supuestos o condiciones del articulo 1° de la Resolución 000002 de 3 de enero de 2019 de la DIAN o de los artículos 2 y 3 de la Resolución  000020  de  26 de  marzo  de 2019 de  la  DIAN para establecer  a partir de cuándo  debe implementar  la facturación    electrónica.

Si se trata del segundo evento, también debe tener en cuenta el contenido integral de la Resolución 000030 de 29 de abril de 2019, en especial el parágrafo 3 del articulo 3, que señala:

Parágrafo 3. Los sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta que deban cumplir con lo indicado en los calendarios 1 y 2 de que trata el articulo 3 de la Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019, podrán contar con dos (2) meses adicionales a la fecha máxima para iniciar a expedir factura electrónica de venta; lo anterior no aplica para los contribuyentes inscritos en el año 2019, en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

Adicionalmente, la Resolución 000048 de 1 de agosto de 2019, reglamentó la transición entre la factura sin validación previa y la adopción de la factura electrónica de venta  con  validación  previa.  Señalando  lo siguiente:

Resolución 000048 de 1 de agosto de 2019.

 

Artículo 1°. Sistemas de facturación que podrán utilizar los sujetos obligados a expedir factura electrónica, sin validación previa.

 

Los sujetos obligados a expedir factura electrónica sin validación previa, de que trata el Decreto 2242 de 2015, incorporado en el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, indicados en el articulo 1º. de la Resolución 000002 de 3 de enero de 2019 y los demás sujetos que tengan la responsabilidad 37 y 38 en su Registro Único Tributario – RUT,  podrán utilizar los sistemas de facturación previstos en la Ley y el reglamento, incluyendo la factura de talonario o de papel, la factura por computador y los demás documentos equivalentes, siempre que los mismos cumplan con las condiciones y requisitos que regulan la obligación formal de facturar.

Parágrafo 1°. En todo caso, los sujetos indicados en el presente artículo, deberán atender lo dispuesto en la resolución 000020 del 26 de marzo de 2019, en relación con los plazos señalados para la implementación y generación de la factura electrónica de venta con validación previa, previstos en los calendarios contenidos en el articulo 3°, de la citada resolución.

Parágrafo 2°. Una vez se cumpla el plazo para iniciar la expedición de la factura electrónica de venta con validación previa, al que se refiere el articulo 3 de la Resolución 000020 del

26 de marzo de 2019 y el parágrafo 3 del articulo 3 de la Resolución 000030 del 29 de abril de 2019, se deberá cesar la expedición de la factura electrónica sin validación previa a su expedición de que trata el decreto 2242 de 2015, incorporado en el decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

Artículo  2º.  Vigencia  derogatorias.  La  presente  resolución  rige  a  partir  de  su  publicación  y

deroga el parágrafo 2 del articulo 1 de la Resolución 00002 del 3 enero de 2019.

De acuerdo con la normatividad anterior se resolverán las consultas  reiterando  la imposibilidad de resolver en forma particular la solicitud y, por tanto, se resolverá la consulta  en forma general para exponer las reglas que se encuentran en la normatividad reglamentaria aplicable al tema objeto de solicitud.

1.- ¿Es correcta nuestra interpretación en el sentido de que los obligados a facturar electrónicamente NO deben solicitar prorroga por escrito ante la 0/AN, ¡ustificando /as  razones técnicas a fin de poder aprovechar el plazo adicional de 2 meses para iniciar con la expedición de la factura electrónica que brinda el Artículo 3, parágrafo 3 de la Resolución No. 30 de 26 de abril de 2019?

 

Es deber recordar que no es competencia de esta dependencia aprobar las interpretaciones que realizan los contribuyentes y por tanto, no es posible dar una respuesta asertiva a la afirmación realizada con la pregunta.

No obstante, del texto normativo se puede colegir que el plazo adicional de 2 meses para  iniciar con la expedición de la factura electrónica que brinda el parágrafo 3 de Artículo 3 de la Resolución 000030 de 2019 se refiere a los sujetos que deben expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, que son mencionados en el articulo 2 de la Resolución 000020 del 26 de marzo de   2019.

Es decir, a los sujetos que deben expedir factura electrónica de venta, en lo sucesivo facturadores electrónicos. Lo anterior, habida cuenta que el mismo artículo tercero de la Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019 señala; los sujetos obligados a expedir factura electrónica  de venta conforme lo indica el artículo 2º de esta  resolución.

Así las cosas, si se cumplen estas condiciones no se requerirá de solicitar prórroga para aprovechar el plazo adicional contemplado en el parágrafo 3 del artículo 3 de la Resolución 000030 de 2019.

 

2.- Si la respuesta a la pregunta anterior es que,  SI debe  solicitar  una  prórroga,  entonces cual es la fecha máxima para radicar la solicitud y a cuál área de la DIAN debe dirigirse la misma. Asimismo, ¿cuál es el plazo que tiene la administración para brindar respuesta al contribuyente? ¿En caso de que la petitoria sea denegada, es posible  apelar/a?

 

Se insiste que no corresponde a esta dependencia resolver casos hipotéticos que puedan constituir asesoría específica para atender casos particulares, ní juzgar, calificar, avalar o atender procesos o procedimientos que son tramitados ante otras dependencias. En el mismo contexto, no se pueden establecer términos, o procedimientos mediante concepto de esta entidad, dado que solo corresponde remitirnos al contenido normativo. Por tanto, al no existir en la normatividad objeto de interpretación una norma sobre el procedimiento hipotético referido, no hay lugar a una conclusión sobre el particular.

11.- CONSULTAS.

1.- Es correcto nuestro criterio, al entender que NO existe obligatoriedad de realizar una aceptación manifiesta de la factura, porque ninguna de las normas que regulan la factura electrónica con validación previa lo establece como mandatorio.

 

Es deber explicar que no es posible dar voto de confirmación o negación de los criterios específicos de interpretación que utiliza el consultante.

Por tanto, se atenderá el tema en sentido general para indicar que la aceptación manifiesta o expresa de acuerdo con el Decreto 1074 de 2015 Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo, es una de las formas de aceptación y por tanto, es una posibilidad; es decir, opcional mientras se encuentre en las condiciones de ejercer dicha facultad.

El texto reglamentario en el ARTÍCULO 2.2.2.53.5. Entrega y aceptación de la factura electrónica establece: “podrá ser aceptada de manera expresa por medio electrónico por el adquirente/pagador del respectivo producto”.

Resulta oportuno explicar que las  normas  que  reglamentan  la  facturación  electrónica  no  hacen distinción específica sobre el  particular,  empero,  del  contenido  del  Decreto Reglamentario se puede colegir que se trata de una opción en tanto, se dice “podrá” que es conjugación del verbo “poder”, término que en su sentido natural y obvio de acuerdo con el diccionario de la Real Academia de la Lengua Española significa: 1.  tr.  Tener  expedita  la facultad Q potencia de hacer algo. 2. tr. Tener facilidad,  tiempo lugar  de  hacer  algo.  U.  m. con neg. (… ) 6. intr. Ser contingente  o posible que  suceda  algo.  Puede  que  llueva mañana.

Adicionalmente, debe tenerse presente que el Anexo técnico de factura  electrónica versión.2.0; es un documento que describe el formato de los documentos electrónicos para utilización en el marco de las validaciones previstas en la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016 y la ley 1943 de 28 de diciembre de 2018.

Por otra parte, cada formato es  un subconjunto  del Universal  Business  Language  –  UBL,  del cual se utilizarán cinco tipos de documento1: lnvoice (factura), CreditNote (Nota  Crédito), OebitNote       (Nota  Débito),  ApplicationResponse   (Registro  de  Evento2)   y AttachedDocument (Contenedor  de Documentos).

El objetivo de la descripción del UBL es buscar, una estandarización de las facturas electrónicas en el país. de manera que se impulse el comercio electrónico, permitiendo que la información pueda ser utilizada de la manera más eficaz, eficiente y efectiva posible. Se imponen por lo tanto dos (2) requisitos: confiabilidad y calidad en las informaciones tal como se describe en todo su contenido.

2.- ¿Cómo debe entenderse la aceptación tácita de la factura electrónica regulada en el Decreto 1349 de 2016, a la luz del apartado 3.5.4.9 -“aceptación del documento” contenido en el anexo técnico?

 

La aceptación tácita está regulada en el Decreto 1074 de 2015, modificado en la parte correspondiente por el Decreto 1349 de 2016. Lo que hace el anexo técnico es establecer  los formatos de los documentos electrónicos para utilización en el marco de las validaciones previstas en la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016 y la ley 1943 de 28 de diciembre  de 2018.

Los contenidos de los formatos con su soporte de descripción del UBL tiene como fin buscar, una estandarización de las facturas electrónicas en el país, de manera que se impulse el comercio electrónico, permitiendo que la información pueda ser utilizada de la manera más eficaz, eficiente y efectiva posible. En esta forma el contenido de las opciones para la aceptación del documento lo que busca es reflejar la información de la operación de  aceptación de la factura contemplada en el Decreto 1074 de  2015.

En los parágrafos 2 y 3 del artículo 2.2.2.53.5. se reglamenta la entrega y aceptación de la factura electrónica, distinguiendo la aceptación expresa o tácita en forma  electrónica  a través del registro. El tenor literal de la norma reza:

PARÁGRAFO 2. Las facturas electrónicas expedidas a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN de que trata el parágrafo 2 del articulo 1O del Decreto 2242 de 2015, o la norma que lo modifique o sustituya, podrán ser aceptadas expresa o tácitamente de forma electrónica a través del Registro.

PARÁGRAFO 3. El registro podrá suministrar el servicio de aceptación o rechazo electrónico de la factura electrónica como titulo valor al adquirente/pagador a solicitud del emisor.

Para este efecto, el emisor deberá remitir al registro la factura electrónica como titulo valor, conjuntamente con la solicitud de proveer los servicios de aceptación, de conformidad con los requisitos establecidos en el manual de funcionamiento del registro.

Una vez aceptada expresamente la factura electrónica como titulo valor por parte del adquirente/pagador, el registro procederá a su inscripción

3.- ¿Cuál es el procedimiento técnico  para realizar  una  aceptación  manifiesta  de la factura con validación previa cuando el adquirente opta por  aceptar las facturas  mediante la opción  de aceptación tácita.

 

No existe un procedimiento técnico para realizar  una  aceptación  manifiesta  cuando  se  ha  optado por la aceptación tácita, dado que la norma legal y reglamentaria no lo contempla. En consecuencia, debe remitirse a las condiciones  del  Decreto  1074  de  2015,  en  especial,  al  texto que señala: Asimismo, la factura electrónica como título valor se entenderá tácitamente aceptada si el adquirente/pagador no reclamare en contra de su contenido, bien sea por devolución de la misma y de /os documentos de despacho, según el caso, mediante reclamo dirigido al emisor, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la recepción de la factura electrónica como título valor, de conformidad con lo dispuesto en la ley . Igualmente debe considerar que: Si el adquirente/pagador carece de capacidad para recibir  la  factura  electrónica como título valor de forma electrónica y, por tanto, para aceptarla expresa o tácitamente de forma electrónica, esta no podrá circular y su representación gráfica carecerá  de valor alguno para su negociación.

 

4.- Como debe entenderse la emisión  de notas  de crédito y débito,  que  puedan  requerirse por motivos comerciales  y/o operativos,  acaecidos  luego  de que un adquirente  ha realizado la aceptación del documento según Anexo Técnico; apartado “3.5.4.9. -aceptación”; considerando que no compete a la 0/AN regular el momento ni las condiciones en que /as partes realizan sus acuerdos comercia/es?

 

Aplica  lo  explicado   en  los  puntos   anteriores   en  relación   con  el  Anexo   Técnico  como

herramienta para dar cumplimiento a las normas legales y reglamentarias en la materia. Por. tanto, si una factura fue aceptada y registrada como título valor de acuerdo con las  condiciones legales, es inconsistente que se presenten notas crédito y débito con cargo a esta.

Los acuerdos comerciales de los particulares no pueden ir en contra de la Ley, por ello, le corresponde verificar a los interesados de qué tipo de operación se trata y si se corresponde  con un nuevo acuerdo de voluntades diferente al titulo valor (documento que contiene una obligación, clara, expresa  y actualmente  exigible) previamente constituido.

Se reitera que las opciones relacionadas con la aceptación de la factura electrónica contenidas en el Anexo técnico, no desarrollan formatos con contenidos diferentes a los consignados en las normas legales y reglamentarias.

DECRETO 1349 DE 2016.

ARTÍCULO 1. Adiciónese el capítulo 53 al titulo 2 de la parte 2 del libro 2 del Decreto Único 1074

de 2015, Reglamentario del Sector Comercio, Industria y Turismo, que tendrá el siguiente texto:

(.,,)

ARTÍCULO 2.2.2.53.4. Expedición de la factura  electrónica.  Los  requisitos  para  la expedición  de la factura electrónica como título valor corresponden a los señalados por el Decreto 2242 de 2015 o las normas que lo modifiquen o sustituyan, y a los contenidos en las disposiciones complementarias expedidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ARTÍCULO 2.2.2.53.5. Entrega y aceptación de la factura electrónica. El emisor entregará o pondrá a disposición del adquirente/pagador la factura electrónica en el formato electrónico de generación, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 del Decreto 2242 de 2015.

Para efectos de la circulación, el proveedor tecnológico por medio de su sistema verificará la recepción efectiva de la factura electrónica por parte del adquirente/pagador y comunicará de este evento al emisor.

La factura electrónica como titulo valor podrá ser aceptada de manera expresa por medio electrónico por el adquirente/pagador del respectivo producto.

Asimismo, la factura electrónica como titulo valor se entenderé tácitamente aceptada si el adquirente/pagador no reclamare en contra de su contenido, bien sea por devolución de la misma y de los documentos de despacho. según el caso, mediante reclamo dirigido al emisor, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la recepción de la factura electrónica como titulo valor, de conformidad con lo dispuesto en la ley.

En el evento en que la aceptación sea tacita, el emisor podrá remitir electrónicamente la factura electrónica como título valor al registro, en las mismas condiciones que una expresamente aceptada. Sin embargo, se dejará constancia en la información contenida en el registro de la recepción efectiva de la factura electrónica y de que la aceptación fue tácita, por manifestación del emisor realizada bajo la gravedad del juramento.

La aceptación tácita de que trata el inciso 3 del articulo 773 del Código de Comercio. para efectos de permitir la remisión de la factura electrónica como titulo valor al registro, solo procederá cuando el adquirente/pagador que aceptó tácitamente la misma, pueda expedir o recibir la factura electrónicamente.

Si el adquirente/pagador carece de capacidad para recibir la factura electrónica como titulo valor de forma electrónica y, por tanto, para aceptarla expresa o tacitamente de forma electrónica, esta no podrá circular y su representación gráfica carecerá de valor alguno para su negociación.

PARÁGRAFO 1. Los proveedores tecnológicos de que trata el Decreto 2242 de 2015 podrán prestar los servicios inherentes a la aceptación de la factura electrónica.

PARÁGRAFO 2. Las facturas electrónicas expedidas a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN de que trata el parágrafo 2 del articulo 1O del Decreto 2242 de 2015, o la norma que lo modifique o sustituya, podrán ser aceptadas expresa o tácitamente de forma electrónica a través del Registro.

PARÁGRAFO 3. El registro podrá suministrar el servicio de aceptación o rechazo electrónico de la factura electrónica como titulo valor al adquirente/pagador a solicitud del emisor.

Para este efecto, el emisor deberá remitir al registro la factura electrónica como titulo valor, conjuntamente con la solicitud de proveer los servicios de aceptación, de conformidad con los requisitos establecidos en el manual de funcionamiento del registro.

Una vez aceptada expresamente la factura electrónica como titulo valor por parte del adquirente/pagador, el registro procederá a su inscripción.

El anexo técnico versión 2.0 del año 2019 desarrolla:

3.5.4.9. Aceptación de documento

Responsable por el Registro: Receptor

Adquirente informa al emisor que no existen divergencias entre la información registradas en el documento, con las eventuales correcciones registradas hasta la fecha, y la operación efectivamente realizada.

Efectos:

A partir del registro del evento:

  • No más se puede registrar evento de anulación de este documento.
    • Si el documento es una factura: • No se pueden emitir notas crédito o notas débito referenciando esta
    • Se permite el registro de “Factura Ofrecida para Negociación como Título Valor”. Observación: Si el documento referenciado es una factura, el registro se extiende a todas las Notas Crédito y Notas Débito que la

Restricciones:

  • No puede ser registrado para un documento para el cual existe un evento “Documento Electrónico Validado por PA, y que Debería Haber Sido Rechazado”.
  • Solamente puede ser registrado en un documento para el cual existe un evento “Documento Recibido en la DIAN”.

Cardinalidad: Solamente puede ser registrado uno de estos eventos para un determinado documento electrónico.

5.- ¿Cuáles son los “otros documentos” que son considerados derivados de la factura electrónica que deben transmitirse a la DIAN.?

 

No existe claridad en torno a cuáles documentos se refiere la pregunta; por tanto, se manifestará que de acuerdo con el Anexo técnico de factura electrónica versión.2.0 se  describe el formato de todos los documentos electrónicos para utilización en el marco de las validaciones previstas en la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016 y la ley 1943 de 28 de diciembre de 2018.

El formato  es un subconjunto  del Universal Business Lanquaqe   –  UBL,  del cual se  utilizarán cinco   tipos   de documento1:  lnvoice    (factura),  CreditNote    (Nota  Crédito),  Oebi/Note    (Nota Débito),  App/icationResponse                   (Registro   de   Evento2)  y  AttachedOocument   (Contenedor   de Documentos).

Finalmente, se remiten los oficios 017796 de 1O de julio de 2019 y 014917 de 1O de junio de 2019 por tratar temas relacionados de la consulta que pueden dar mayor  claridad  al  consultante.

En los anteriores términos se absuelve su consulta y cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestras bases de datos jurídicas ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo el icono de “Normatividad” – ” técnica “, y seleccionando los vínculos “doctrina” y “Dirección de Gestión Juridica”.

 

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