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MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Decreto 096 – DEVOLUCIONES

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Decreto 096 – DEVOLUCIONES

DEVOLUCIÓN DEL IVA PAGADO EN LA ADQUISICIÓN DE MATERIALES PARA LA CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL (VIS) Y PRIORITARIA (VIP).

Se considera necesario reglamentar la compensación y/o devolución del impuesto sobre las ventas -IVA en la adquisición de materiales para la construcción de viviendas de interés social -VIS e interés social prioritaria -VIP, cuando el título traslaticio del dominio es un acto administrativo…

(…) Se hace necesario precisar que cuando las solicitudes de devolución y/o compensación se soportan en resoluciones traslaticias del dominio del inmueble nuevo, el valor que exceda el límite del cuatro por ciento (4%) del valor registrado en ellas, debe ser rechazado de conformidad con lo previsto en el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario…

(…) Se considera pertinente eliminar el requisito referido al presupuesto de la obra y, de manera armónica con este, el registro del proyecto en la (…) DIAN…”


 

DECRETO Nº 096

28-01-2020

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

 

Por el cual se reglamenta el parágrafo 2° del artículo 850 del Estatuto Tributario y se modifica el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria

 


 

 

REPÚBLICA DE COLOMBIA

 

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

 

DECRETO NÚMERO 096 DE

28 ENERO 2020

 

Por el cual se reglamenta el parágrafo 2° del artículo 850 del Estatuto Tributario
y se modifica el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria

 

 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

 

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las consagradas en
los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, yen desarrollo del
parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto “Tributario, y

CONSIDERANDO

Que el Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, compiló y
racionalizó las normas de carácter reglamentario que rigen en materia tributaria.

Que el artículo 66 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012, modificó entre otros, el
parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario y estableció: “Tendrán derecho a
la devolución o compensación del impuesto al valor agregado, IVA, pagado en la
adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y
prioritaria, los constructores que los desarrollen.

La devolución o compensación se hará en una proporción (sic) al cuatro por ciento
(4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda el valor máximo de la
vivienda de interés social, de acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional
reglamentará las condiciones de la devolución o compensación a que hace referencia
el presente artículo.

La DIAN podrá solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que
demuestren el pago del IVA en la construcción de las viviendas.”

Que el artículo 43 de la Ley 1537 de 2012, estableció que: l/Todos los negocios
jurídicos que involucren recursos de subsidios familiares de vivienda otorgados por el
Gobierno Nacional, que impliquen la transferencia de derechos reales, por parte de
una entidad pública, y las cesiones de bienes fiscales ocupados con Vivienda de
Interés Social, que realicen las entidades públicas a los particulares, se efectuarán
mediante resolución administrativa, la cual constituirá título de dominio o de los
derechos reales que corresponda y será inscrita en la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos. en el mismo instrumento se constituirá el patrimonio de familia
inembargable a que se refiere el artículo 90 de la presente ley.

En todo caso, cualquier acto de disposición del derecho real de dominio de bienes
de propiedad de las Entidades Públicas, podrá realizarse a través de acto administrativo,
sin perjuicio de las actas de entrega material y recibo de los inmuebles.”

Que mediante el Decreto 2924 de 2013 incorporado en el capítulo 26 título 1 parte 6
del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, se
reglamentó el procedimiento para el trámite de las solicitudes de devolución y/o
compensación del impuesto sobre las ventas -IVA de materiales para la construcción
de la vivienda de interés social -VIS y la vivienda de interés social prioritaria -VIP, de
que trata el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario, cuando la trasferencia
del dominio se realiza a través de escritura pública.

Que se considera necesario reglamentar la compensación y/o devolución del
impuesto sobre las ventas -IVA en la adquisición de materiales para la construcción
de viviendas de interés social -VIS e interés social prioritaria -VIP, cuando el título
traslaticio del dominio es un acto administrativo.

Que el artículo 85 de la ley 1955 de 2019 determina que: “de conformidad con el
artículo 91 de la ley 388 de 1997, la vivienda de interés social es aquella que se
desarrolla para garantizar el derecho a la vivienda de los hogares de menores
ingresos, que cumple con los estándares de calidad en diseño urbanístico,
arquitectónico y de construcción sostenible, y cuyo valor no exceda ciento treinta y
cinco salarios mínimos mensuales  legales vigentes (135 SMML V).
Excepciona/mente, para las aglomeraciones urbanas definidas por CONPES y cuya
población supere un millón (1.000.000) de  habitantes, el Gobierno nacional podrá
establecer como precio máximo de la vivienda de interés social la suma de ciento
cincuenta salarios mínimos mensuales legales vigentes (150 SMMLV). Para el caso
de los municipios que hacen parte de dichas aglomeraciones, el valor aplicará
únicamente para aquellos en que el Gobierno nacional demuestre presiones en el
valor del suelo, que generan dificultades en la provisión de vivienda de interés social.
El valor máximo de la Vivienda de Interés Prioritario, será de noventa salarios mínimos
mensuales legales vigentes (90 SMML V)”.

Que el artículo 2.1.1.1.1.1.7. del  Decreto 1077 de 2015, Único Reglamentario del
sector Vivienda, Ciudad y Territorio, modificado por el artículo 3 del Decreto 1533 de
2019, señala en el parágrafo 1 que: “El valor de la vivienda nueva será el estipulado
en el avalúo comercial que se realice conforme a la normatividad vigente, el cual debe
ser aportado por el hogar o realizarse durante el proceso de aprobación del
mecanismo de financiación adicional escogido por el hogar, y se presumirá que el
mismo incluye tanto el valor de los bienes muebles e inmuebles que presten usos y
servicios complementarios o conexos a los mismos tales como parqueaderos,
depósitos, buhardillas, terrazas, antejardines o patios, como el correspondiente a
contratos de mejoras o acabados suscritos con el oferente o con terceros”, por tanto,
se tendrá en cuenta esta disposición para identificar los bienes que integran el valor
de las viviendas de interés social, para efectos de la devolución y/o compensación
del impuesto sobre las ventas -IVA en la adquisición de materiales de construcción.

Que de acuerdo con el Decreto Ley 019 de 2012, y como desarrollo de los
presupuestos de eficiencia y eficacia, se impone la necesidad racionalizar los
trámites por lo que se debe eliminar la exigencia de documentos que reposan en la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN,
como lo es el Registro Único Tributario -RUT y los que pueden ser consultados por
sus funcionarios como el certificado de existencia y representación legal, cuando la
empresa solicitante se encuentra registrada en la Cámara de Comercio, el certificado
de tradición y libertad y la titularidad de las cuentas de ahorro o corrientes.

Que se hace necesario precisar que cuando las solicitudes de devolución y/o
compensación se soportan en resoluciones traslaticias del dominio del inmueble
nuevo, el valor que exceda el límite del cuatro por ciento (4%) del valor registrado en
ellas, debe ser rechazado de conformidad con lo previsto en el parágrafo 2 del artículo
850 del Estatuto Tributario.

Que se considera pertinente eliminar el requisito referido al presupuesto de la obra y,
de manera armónica con este, el registro del proyecto en la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN. Lo anterior porque
no se consideran necesarios para determinar la procedencia de la solicitud de
devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas -IVA de que trata el
presente decreto.

Que se ha dado cumplimiento a la formalidad prevista en los numerales 3 y 8 del
artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo en relación con el texto del presente decreto y al Decreto 270 de 2017
que modificó el decreto  1081 de 2015.

Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA

Artículo 1°. Modificación de los articulas 1.6.1.26.1., 1.6.1.26.3., 1.6.1.26.4.,
1.6.1.26.6., 1.6.1.26.7. Y 1.6.1.26.9. del capitulo 26 título 1 parte 6 del libro 1 del
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense
los artículos 1.6.1.26.1., 1.6.1.26.3., 1.6.1.26.4., 1.6.1.26.6., 1.6.1.26.7. Y 1.6.1.26.9.
del capítulo 26 título 1 parte 6 del libro 1 del decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así:

“Artícu lo 1.6.1.26.1. Vivienda de interés social y vivienda de interés social
prioritaria que da derecho a devolución y/o compensación del impuesto
sobre las ventas -IVA por la adquisición de materiales de construcción.
Para efectos de la devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas
-IVA, de que trata el parágrafo 2° del artículo 850 del Estatuto Tributario, se
considera vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, las
unidades habitacionales que cumplen con los estándares de calidad en diseño
urbanístico, arquitectónico y de construcción, cuyo valor, de acuerdo con la
escritura de compraventa o la resolución o acto traslaticio del dominio no
excede el valor máximo establecido en las normas que regulan la materia.

El impuesto sobre las ventas -IVA pagado en la adquisición de materiales para
la construcción de la vivienda de interés social y la vivienda de interés social prioritaria
dará derecho a devolución y/o compensación, a los constructores
que la desarrollen, independientemente de la forma contractual a partir de la
cual ejecutaron el proyecto.

Parágrafo 1. Se entiende que cada solución de vivienda de interés social y
vivienda de interés social prioritaria, además de los servicios públicos
instalados y los ductos necesarios para un punto de conexión al servicio
de Internet, también contará con ducha, sanitario, lavamanos, lavadero, cocina,
lavaplatos, puertas, ventanas y vidrios.

El precio total de la vivienda, así descrito, no podrá exceder el precio máximo
señalado en las normas que regulan la materia, y el mismo incluirá tanto
el valor de los bienes muebles e inmuebles que presten usos y servicios
complementarios o conexos, tales como: parqueaderos, depósitos,
buhardillas, terrazas, antejardines y patios; así como el correspondiente a
contratos de mejoras o acabados suscritos con el constructor o con terceros.

De igual forma, son parte integral, del valor de la vivienda las obras de
urbanismo ejecutadas por constructor para garantizar la habitabilidad de las
viviendas en los proyectos de vivienda de interés social y vivienda de interés
social prioritaria.

Parágrafo 2. Cuando las soluciones de vivienda de interés social y vivienda
de interés social prioritaria se constituyan como propiedad horizontal, según
lo definido en la ley 675 de 2001 o la norma que la modifique, adicione o
sustituya, el valor del impuesto sobre las ventas -IVA pagado sobre los
materiales utilizados en la construcción de bienes comunes podrá ser objeto
de devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas -IVA, de que
trata el presente capítulo, la condición de que la vivienda objeto de beneficio,
incluidos los conexos, no sobrepase el valor de venta señalado en el presente
artículo.

En los proyectos constituidos como propiedad horizontal de uso mixto
procederá la devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas -IVA
pagado en la adquisición de materiales utilizados en la construcción, en la
parte que corresponda al valor de las viviendas de interés social y viviendas
de interés social prioritaria, beneficiarias de este tratamiento.

Parágrafo 3. Lo establecido en éste capítulo aplicará, de igual forma, para
viviendas de interés social y viviendas de interés social prioritaria, que se
construyan en desarrollo de programas y/o proyectos de renovación urbana
en cualquiera de sus modalidades y las viviendas de interés social y viviendas
de interés social prioritaria que se ubiquen en tratamientos de renovación
urbana en cualquiera de sus modalidades, de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 85 de la ley 1955 de 2019 y el artículo 2.2.1.1. del Decreto 1077
de 2015, Único Reglamentario del Sector Vivienda, Ciudad y Territorio, o la
norma que lo modifique, adicione o sustituya.

Parágrafo 4. Lo establecido en éste capítulo aplicará, de igual forma, para las
viviendas de interés social prioritaria de que tratan los artículos 2.1.1.2.2.1. Y
2.1.1.2.2.2. de la sección 2 del capítulo 2 del título 1 parte 1 del libro 2 del decreto
1077 de 2015, Único Reglamentario del Sector Vivienda, Ciudad y
Territorio, o la norma que la modifique, adicione o sustituya.

Artículo 1.6.1.26.3. Trámite de la solicitud de devolución y/o
compensación. Los solicitantes de devolución y/o compensación conforme
con lo establecido en el parágrafo 2° del artículo 850 del Estatuto Tributario,
deberán presentar la solicitud ante la dependencia competente de la Dirección
Seccional de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN con jurisdicción en el domicilio social registrado
en el Registro Único Tributario -RUT del solicitante, aunque desarrollen los
proyectos en diferentes municipios del país, caso en el cual deberán
. consolidar la respectiva documentación.

La solicitud se deberá presentar, con respecto a cada unidad de obra
terminada, dentro de los dos (2) bimestres siguientes a la fecha de la escritura
pública de compraventa o de la expedición de la resolución o acto traslaticio
del dominio de la vivienda cuando se trate de vivienda de interés social
prioritaria financiada o cofinanciada con recursos del presupuesto nacional a
través de subsidios familiares vivienda cien por ciento (100%) en especie
y, en todo caso a más tardar dentro de los dos(2) años siguientes a la
terminación total del proyecto de construcción de vivienda de interés social y/o
vivienda de interés social prioritaria.

Artículo 1.6.1.26.4. Prórroga. Cuando dentro los dos (2) años de que
trata el inciso anterior no se haya podido otorgar la escritura pública de
compraventa o no se haya expedido la resolución o acto traslaticio del dominio
de la vivienda de interés social prioritaria, el solicitante deberá pedir al Director
Seccional de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN de su domicilio, una prórroga para formular
respectiva solicitud de devolución y/o compensación con dos (2) meses
anterioridad al vencimiento de los dos (2) años, con la comprobación del
hecho.

El Director Seccional dentro del mes siguiente concederá la prórroga hasta
por seis (6) meses. si encuentra fundados los hechos aducidos en la solicitud.

La prórroga se deberá otorgar por término de un (1) año cuando se trate de
bienes inmuebles que hayan sido objeto programas de arrendamiento
social en la modalidad arrendamiento con opción de compra, incluido el
otorgado en el marco del programa “semillero de propietarios” y el beneficiario
haya optado por ejercer la opción de compra.

Artículo 1.6.1.26.6. Requisitos especiales para la devolución de impuesto
sobre las ventas -IVA por la adquisición de materiales para la
construcción de vivienda de interés social y prioritaria. Con la solicitud de
devolución y/o compensación, que se deberá presentar por escrito por el
representante legal de la entidad constructora del proyecto o su apoderado.
se deberán acreditar, además de los requisitos generales señalados en el
artículo 1,6.1,21.13 del presente Decreto, los siguientes requisitos
especiales:

1. Certificación expedida por el titular del proyecto, cuando el constructor
solicitante ha desarrollado el proyecto bajo contrato, donde conste: Número
de identificación Tributaria -NIT y nombre o razón social del contratante,
Número de identificación Tributaria -NIT y nombre o razón social del
contratista, ciudad, número y fecha del contrato, objeto del contrato de
construcción, número de unidades habitacionales, identificación del predio
sobre cual se efectúa la construcción (matrícula inmobiliaria).

2. Relación certificada por revisor fiscal o contador público, según el caso de
las facturas de compra de materiales utilizados para la construcción de las
viviendas de interés social y vivienda de interés social prioritaria, indicando su
número, el nombre y o razón social, y Número de Identificación
Tributaria -NIT del proveedor, valor de los bienes adquiridos, valor de
impuesto sobre las ventas -IVA cancelado el cual debe estar discriminado en
ellas y a descripción de los bienes.

3. Relación certificada por revisor fiscal o contador público, según sea el caso,
de los números de matrícula inmobiliaria asignados por la Oficina de Registro
de Instrumentos Públicos correspondiente a los inmuebles respecto de los
cuales será presentada la solicitud de devolución y/o compensación del
impuesto sobre las ventas -iVA en la adquisición de materiales de
construcción, indicando el número y fecha de la escritura de compraventa,
identificación de la notaría, valor de la compraventa y el nombre e
identificación de los intervinientes.

Cuando se trate de vivienda de interés social prioritaria financiada o
cofinanciada con recursos del presupuesto nacional a través de subsidios
familiares de vivienda 100% en especie, se deberá informar el número y fecha
de la resolución o acto traslaticio del dominio de la vivienda y se podrá adjuntar
copia del mismo.

4. Certificación del revisor fiscal o contador público, según el caso, donde
conste que el valor del impuesto sobre las ventas -IVA solicitado en devolución
y/o compensación no ha sido llevado como un mayor valor del costo ni
deducción en la determinación del impuesto sobre la renta ni como impuesto
descontable en la declaración del impuesto sobre las ventas y que se cumplen
todos los requisitos para la procedencia de la solicitud.

5. Certificación expedida por el representante legal de la empresa
constructora y el contador público o revisor fiscal según el caso, en cual
conste que no se ha afectado devolución y/o compensación por la compra
de materiales para la construcción de las unidades de vivienda objeto de la
solicitud.

6. Copia del documento de conformación del consorcio o la unión temporal
cuando la solicitud de devolución y/o compensación sea presentada por ellos.

7. Certificación suscrita por el representante legal de la entidad constructora
y el revisor fiscal o contador público, según sea el caso, en la que conste que
se trata un proyecto de vivienda de interés social, interés social prioritario
o proyectos constituidos como propiedad horizontal de uso mixto y que el valor
total de la vivienda incluye inmuebles tales como: parqueaderos, depósitos,
buhardillas, terrazas, antejardines y patios, además de las obras de
urbanismo, y este valor no sobrepasa el valor total de venta de la vivienda.

8. Certificado de tradición y libertad cuando la construcción se desarrolle por
contrato de construcción sobre sitio propio o por autoconstrucción, en el cual
conste el número de la escritura pública de formalización de la construcción
realizada y su valor.

9. Certificación expedida por la autoridad territorial de planeación o quien
haga sus veces, en la que conste que la vivienda fue construida en el marco
de un proyecto o programa de renovación urbana, cuando la solicitud de
devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas -IVA corresponda
a vivienda de interés social y/o vivienda de interés social prioritaria
desarrollada en programas y/o proyectos de renovación urbana.

10. Indicar en la solicitud de devolución una cuenta de ahorros o corriente a
su nombre, la cual debe estar activa en una entidad bancaria vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia, para efectos del pago de la
devolución.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN verificará mediante consulta en línea: el certificado de
existencia y representación legal del solicitante cuando la empresa esté
obligada a registrarse en la Cámara de Comercio, el estado del Registro Único
Tributario -RUT, la titularidad de la cuenta de ahorros o corriente, así como la
información del certificado de tradición y libertad, cuando sea el caso.

Artículo 1.6.1.26.7. Término y forma para efectuar la devolución y/o
compensación. El término para efectuar la devolución y/o compensación de
que trata el presente capítulo, será el consagrado en los artículos 855 y 860
del Estatuto Tributario, contado a partir del día siguiente a la fecha de
presentación oportuna y en debida forma de la solicitud ante la Dirección
Seccional competente.

La devolución del impuesto sobre las ventas -IVA se efectuará en la forma
indicada en el artículo 862 del Estatuto Tributario.

Artículo 1.6.1.26.9. Rechazo de la solicitud. La solicitud de devolución y/o
compensación de que trata el presente capítulo, se deberá rechazar en forma
definitiva, cuando se presente alguna de las causales previstas en el artículo
857 del Estatuto Tributario.

Parágrafo. Cuando el impuesto sobre las ventas -IVA solicitado exceda el
cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las escrituras de venta o en la
resolución de transferencia de dominio del inmueble nuevo, la Dirección
Seccional de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN lo devolverá y/o compensará hasta el valor que
corresponda al límite del cuatro por ciento (4%) previsto en el parágrafo 2 del
artículo 850 del Estatuto Tributario, rechazando el exceso solicitado.”

ARTíCULO 2. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha
de su publicación y modifica los artículos 1.6.1.26.1., 1.6.1.26.3., 1.6.1.26.4.,
1.6.1.26.6., 1.6.1.26.7., Y 1.6.1.26.9. del capítulo 26 título 1 parte 6 del libro 1 del
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

 

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