Oficio 27436(027436)

(2019-11-05)

• Tipo de norma: Oficio
• Número: 27436(027436)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2019-11-05
• Título: Tema: Renta
• Subtítulo: Descriptores: Deducciones

Problema jurídico resuelto:

¿Cuáles conceptos se entienden por prestaciones sociales para efectos de realizar la deducción del 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados a trabajadores en situación de discapacidad, y si conceptos como dotación, auxilio de transporte y vacaciones se incluyen en dicha deducción?

Tesis jurídica:

Para efectos de la deducción del 200% prevista en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997, se consideran prestaciones sociales todos los beneficios legales adicionales al salario ordinario, incluyendo prima de servicios, cesantías e intereses sobre cesantías, vacaciones, dotaciones de calzado y vestido de labor, y auxilio de transporte, siempre que cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en el artículo 108 del Estatuto Tributario.

Base legal:

• Artículo 108 del Estatuto Tributario

• Artículo 31 de la Ley 361 de 1997

• Ley 1755 de 2015

Fundamentación:

Las prestaciones sociales son beneficios legales adicionales al salario ordinario pagados por el empleador a sus trabajadores para atender necesidades o cubrir riesgos derivados de la actividad laboral. Según la DIAN, estos incluyen la prima de servicios, cesantías e intereses a las cesantías, vacaciones, dotaciones de calzado y vestido de labor y auxilio de transporte. Tales erogaciones son deducibles para efectos de determinar el impuesto sobre la renta, siempre que se cumplan los requisitos de deducibilidad establecidos por la normatividad tributaria.

Conclusión: