Concepto 1979(016620) del 28-11-2025 – DIAN
1. El Problema: ¿Quién retiene cuando pago con tarjeta?
En una operación comercial normal, el comprador retiene una parte del pago. Sin embargo, cuando se paga con tarjeta, el banco (emisor) también retiene un porcentaje (usualmente 1.5% sobre el valor antes de IVA) antes de abonar el dinero al vendedor.
- La Duda: ¿Si el banco ya retuvo, el comprador se salva de retener?
- La Respuesta DIAN: NO. El comprador debe practicar su retención habitual y el banco practicará la suya.
2. Obligaciones Concurrentes (Doble Retención)
El concepto establece que coexisten dos mandatos legales distintos que no se anulan entre sí:
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Retención del Comprador (Art. 368 E.T.): Si tu empresa es agente retenedor, debe practicar la retención por compras o servicios según la tarifa general (ej. 2.5%, 3.5%, 4%).
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Retención del Banco (Decreto 1625 – Art. 1.3.2.1.8): El banco está obligado a retener sobre los pagos que procesa mediante tarjetas.
Consecuencia: El vendedor recibirá el pago neto disminuido por ambas retenciones.
3. ¿Es Doble Tributación?
La DIAN aclara que NO es doble tributación, aunque parezca un doble cobro.
- Mecanismo de Recaudo: La retención no es el impuesto, es un anticipo.
- Efecto Fiscal: El vendedor sumará ambas retenciones (la que le hizo el cliente + la que le hizo el banco) y las restará del total de su impuesto de renta a pagar al final del año.
- Saldo a Favor: Si la suma de retenciones es mayor al impuesto que debe pagar, el vendedor tendrá un saldo a favor que puede pedir en devolución o compensación.
4. Ejemplo Práctico
Imagina una compra de $1.000.000 (base antes de IVA) pagada con tarjeta de crédito empresarial:
| Agente | Acción | Resultado para el Vendedor |
| Comprador (Empresa) | Practica ReteFuente (ej. 2.5%) | Gira voucher por el total, pero contablemente certifica la retención de $25.000. |
| Banco (Emisor Tarjeta) | Practica ReteFuente Tarjetas (1.5%) | De lo que procesa, retiene $15.000 antes de abonar al comercio. |
| Total Retenido | Suma de ambas | El vendedor tiene certificados por $40.000 de anticipo de impuesto. |