Concepto 521 (004511)

(09-04-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 521 (004511)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-04-09
• Título: Impuesto de Timbre en Contratos con Entidades Públicas
• Subtítulo: Base gravable, exenciones y tarifas especiales

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Problemas jurídicos resueltos:

1. Momento de causación:

   • Se hace exigible al suscribir el contrato (Art. 519 ET).

   • Para contratos de cuantía indeterminada: en cada pago/abono que supere 6,000 UVT.

2. Recaudación:

   • Agentes de retención (entidades públicas) deben declarar y pagar mediante Formulario 350 (casilla 135).

   • Proveedores no pueden autoliquidar cuando actúe como agente la entidad pública.

3. Base gravable:

   • No incluye IVA (Art. 1.4.1.1.3 DUR 1625/2016).

   • Valor contractual neto > 6,000 UVT (298.794.000 COP para 2025).

4. Modificaciones contractuales:

   • Adiciones/reducciones posteriores al 22/02/2025:

     • Si el nuevo valor total supera 6,000 UVT: grava solo el valor añadido.

5. Tarifas:

   • General: 1% (Art. 522 ET).

   • Caso especial (Art. 532 ET): 0.5% cuando intervienen:

     • Entidad exenta (DANE/FONDANE) + persona no exenta.

6. Exenciones:

   • DANE/FONDANE están exentos (Art. 530 ET).

   • Proveedores privados pagan 0.5% en contratos mixtos (Art. 532 ET).

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Esquema de aplicación:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)