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Análisis de las Adiciones al Concepto Unificado 0106 sobre el Sistema de Facturación Electrónica. DIAN-Concepto 1133(011723)

Análisis de las Adiciones al Concepto Unificado 0106 sobre el Sistema de Facturación Electrónica. DIAN-Concepto 1133(011723)

Concepto 1133(011723)

(29-07-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 1133(011723)
  • Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
  • Fecha: 2025-07-29
  • Título: Obligación de facturar y Sistema de Factura Electrónica. -Adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 –
  • Tema: Facturación
  • Subtítulo: Descriptores: Obligación de facturar y Sistema de Factura Electrónica. -Adición al Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 –

Problema jurídico resuelto

¿A partir de qué momento un sujeto no obligado a expedir factura de venta, que opta de manera voluntaria por hacerlo, adquiere la calidad de facturador electrónico?

Tesis jurídica

  • Un sujeto no obligado a facturar que opta por hacerlo voluntariamente adquiere la calidad de facturador electrónico una vez surta exitosamente el procedimiento de habilitación en el servicio informático de la DIAN.
  • Al optar por facturar voluntariamente, el sujeto se considera obligado a facturar para todos los efectos fiscales y debe cumplir con las mismas reglas, condiciones y requisitos que los obligados por ley, incluyendo el uso del sistema de facturación electrónica.
  • La fecha de inicio de la obligación de facturar electrónicamente es la que el propio sujeto indique durante el proceso de habilitación, la cual no puede ser modificada. A partir de esa fecha, la DIAN actualizará el RUT con la responsabilidad correspondiente (código 52).

Base legal

  • Estatuto Tributario, art. 616-1.
  • Decreto 1625 de 2016, art. 1.6.1.4.2.
  • Resolución 000165 de 2023, arts. 8 y 28.

Fundamentación

  • Asimilación a Obligado a Facturar: El parágrafo 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario y la normativa reglamentaria establecen que quien no está obligado a facturar pero decide hacerlo voluntariamente, se asimila a un obligado para todos los efectos fiscales.
  • Obligatoriedad del Sistema de Factura Electrónica: Al ser considerado un obligado a facturar, debe usar el sistema de facturación vigente, que es la factura electrónica de venta. No puede optar por sistemas antiguos como la factura en papel o por computador.
  • Proceso de Habilitación como Hito Fundamental: El artículo 28 de la Resolución 000165 de 2023 establece el procedimiento de habilitación como el paso previo y obligatorio para cualquier sujeto que vaya a expedir factura electrónica. La DIAN considera que la finalización de este proceso es el momento exacto en que se adquiere formalmente la calidad de “facturador electrónico”.
  • Fecha de Inicio de la Obligación: Dentro del proceso de habilitación, el sujeto debe indicar la fecha a partir de la cual empezará a facturar electrónicamente. Esta fecha, una vez seleccionada, es inmodificable y marca el inicio formal de su obligación.

Conclusión

Problema jurídico Tesis jurídica
¿Cuándo un no obligado a facturar que decide hacerlo voluntariamente se convierte en facturador electrónico? Se convierte en facturador electrónico una vez finaliza el procedimiento de habilitación en el servicio informático de la DIAN, a partir de la fecha que él mismo haya seleccionado para iniciar su obligación.
  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA – Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)