Concepto 37(000189)

(13-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto

• Número: 37 (000189)

• Entidad emisora: DIAN

• Fecha: 2025-01-13

• Tema: Procedimiento tributario

• Descriptores:

  • Sanción por inexactitud

  • Correcciones provocadas

  • Reducción de sanciones

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Problema jurídico

¿Las sanciones por inexactitud establecidas en el inciso 3° del artículo 648 del ET (no solo las del inciso 1°) pueden reducirse aplicando los artículos 709 y 713 del ET?

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Tesis de la DIAN

Sí, todas las sanciones por inexactitud (incluidas las del inciso 3° del Art. 648 ET) son susceptibles de reducción si se cumplen los requisitos de los artículos 709 y 713 ET.

Fundamentos:

1. Ausencia de exclusión expresa:

   • El parágrafo 1° del Art. 648 ET menciona la reducción automática para sanciones del inciso 1°, pero no excluye las del inciso 3°.

2. Artículos 709 y 713 ET:

   • Se aplican a toda sanción por inexactitud sin distinción entre incisos del Art. 648.

3. Interpretación sistemática:

   • El Art. 640 ET (que limita proporcionalidad para algunos casos) no afecta las reducciones de los arts. 709 y 713.

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Condiciones para la reducción

1. Artículo 709 ET:

   • Reducción del 50% si el contribuyente:

     • Acepta los hechos durante el procedimiento.

     • Paga la sanción antes de que la DIAN emita resolución.

2. Artículo 713 ET:

   • Reducción adicional del 25% (total: 75%) si el contribuyente:

     • Corrige la declaración antes de ser notificado de una revisión.

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Conclusiones clave

1. Alcance de la reducción:

   • Aplica a todas las sanciones por inexactitud (Art. 648 ET), no solo a las del inciso 1°.

2. Requisitos:

   • Aceptación de hechos + pago oportuno (709 ET).

   • Corrección espontánea (713 ET).

3. Excepciones:

   • No aplica a conductas fraudulentas (Art. 640 ET).

• Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)