Concepto 70 (000294)

(17-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto

• Número: 70 (000294)

• Entidad emisora: DIAN

• Fecha: 2025-01-17

• Tema: Impuesto sobre las Ventas (IVA)

• Descriptores:

  • Base gravable especial

  • Servicios integrales de aseo y cafetería

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Tratamiento de IVA para servicios integrales

Base gravable especial (Art. 462-1 ET)

1. Servicios afectados:

   • Servicios integrales de aseo y cafetería (incluye suministro de alimentos, limpieza, etc.).

2. Cálculo del IVA:

   • Se aplica sobre el 50% del valor del servicio (base gravable especial).

   • Tarifa general del 19% sobre esta base reducida.

3. Requisitos:

   • Facturación debe discriminar claramente los servicios prestados.

   • Cumplir con lo establecido en el Art. 1.3.1.2.4 del Decreto 1625/2016.

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Exenciones y situaciones especiales

• Rentas exentas anteriores a la Ley 2277/2022:

  • Si el beneficio fue consolidado antes de la reforma (cumpliendo todos los requisitos), se mantiene durante el plazo original.

• Tasa mínima de tributación (Art. 240 ET):

  • Aplica incluso a personas jurídicas con rentas exentas, excepto para:

    • Rentas exentas por tratados internacionales (CAN).

    • Rentas de Compañías Holding Colombianas (CHC).

    • Rentas externas (Art. 235-2 ET).

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Conclusiones clave

1. Servicios de aseo/cafetería:

   • IVA se calcula sobre 50% del valor del servicio.

2. Beneficios tributarios antiguos:

   • Se respetan si se consolidaron antes de la Ley 2277/2022.

3. Tasa mínima de tributación:

   • No excluye a quienes tengan rentas exentas (salvo excepciones).

• Firma: Ingrid Castañeda Cepeda Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)