Proyecto de Decreto de 2025 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
1. Factor de No Causación y Certificación (CEC)
El impuesto no se causará sobre una proporción de los productos plásticos, calculada mediante un Factor de No Causación (valor entre 0 y 1). Este factor se basará en criterios como:
- Contenido de material reciclado en el producto.
- Aprovechamiento y recolección de residuos.
- Participación en planes colectivos de gestión ambiental.
- Inversión en investigación y ecodiseño (mínimo 10% del plan de gestión).
La ANLA será la entidad encargada de expedir la Certificación de Economía Circular (CEC), la cual tendrá vigencia de un año.
2. Requisitos para la Aplicación
Para hacer efectiva la no causación, el sujeto pasivo debe tener la CEC antes de presentar la declaración del impuesto.
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Excepción: Si la certificación se solicitó a tiempo pero la ANLA demoró en expedirla, el contribuyente puede declarar pagando el impuesto y luego corregir la declaración para disminuir el valor a pagar (Art. 589 E.T.), solicitando la devolución del pago en exceso.
3. Régimen de Transición (2022-2024)
Se establece un procedimiento especial para aplicar el beneficio retroactivamente por el periodo comprendido entre el 13 de diciembre de 2022 y el 31 de diciembre de 2024. El contribuyente tiene dos opciones:
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Corregir las declaraciones ya presentadas, disminuir el impuesto y pedir devolución de saldo a favor.
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Imputar los gramos no causados en las declaraciones de 2025 o siguientes (acumulando el beneficio a futuro).
4. Contenido y Conservación
El decreto detalla la información mínima que debe contener la CEC (fechas, porcentajes de cumplimiento, cantidades en gramos). Además, obliga a conservar los soportes documentales durante el término de firmeza de la declaración tributaria para efectos de control de la DIAN.