Concepto 1762 del 23-10-2025 – DIAN
1. Renta Hoteleras vs. Incentivos FNCE
- Regla General: Sí pueden concurrir porque los hechos generadores son diferentes. El beneficio hotelero premia la construcción/remodelación y operación del hotel, mientras que la Ley 1715 premia la inversión específica en tecnología de energía renovable.
- Excepción: Si la remodelación que da derecho a la renta exenta (o tarifa especial) consiste exactamente en la instalación de los paneles solares o equipos de energía eficiente, habría un mismo hecho económico base. En ese caso específico, aplica la prohibición de concurrencia y el contribuyente debe elegir el mayor beneficio, perdiendo el otro.
2. Régimen ZESE vs. Incentivos FNCE
La DIAN confirma que estos dos regímenes son totalmente compatibles.
- ZESE (Ley 1955/2019): El beneficio (tarifa reducida de renta) se otorga por la generación de ingresos y empleo en ciertas zonas geográficas desarrollando actividades específicas (comercio, agro, turismo).
- Ley 1715/2014: Los beneficios (deducción especial, exclusión de IVA, depreciación acelerada) se otorgan por la inversión en activos de energía no convencional.
- Conclusión: Al tratarse de hechos económicos claramente diferenciados (generar renta vs. invertir en activos), una empresa ZESE puede tomar los beneficios de energía renovable sin violar la prohibición de concurrencia.
3. Vigencia de Beneficios Hoteleros
El concepto reitera doctrina previa sobre la intransferibilidad de las rentas exentas hoteleras antiguas (Ley 788 de 2002) a nuevos propietarios, y la aplicación de las tarifas especiales actuales (9% o 15% según el caso) tras las reformas tributarias recientes.