Oficio 028716
(23-10-2017)
- Tipo de norma: Oficio
- Número: 028716
- Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
- Fecha: 2017-10-23
- Título: Obligación Tributaria Formal
- Tema: Renta
- Subtítulo: Descriptor: Obligación Tributaria Formal
Problema jurídico resuelto
¿El Concepto 033112 del 18 de noviembre de 2015 se encuentra vigente o ha sido derogado, particularmente en lo que se refiere a la obligación de declarar renta para personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en el país?
Tesis jurídica
Sí, el Concepto 033112 de 2015 se encuentra vigente en los términos en que fue planteado.
La Ley 1819 de 2016 no modificó los numerales del artículo 592 del Estatuto Tributario ni el artículo 9° del mismo ordenamiento, que eran la base del Concepto 033112 de 2015.
Base legal
Estatuto Tributario (E.T.), artículos 9 y 592 (numeral 2).
Oficio 033112 de 2015.
Oficio 016385 de 2015.
Ley 1819 de 2016, artículo 167.
Fundamentación
Análisis de Modificaciones Legislativas: La DIAN revisa la Ley 1819 de 2016, específicamente el artículo 167, que adicionó un numeral al artículo 592 del E.T. (relacionado con el Monotributo). Sin embargo, verifica que el numeral 2° del artículo 592 del E.T., que es el punto central del Concepto 033112 de 2015, no fue modificado por la Ley 1819 de 2016.
Vigencia del Art. 9° E.T. De igual manera, el artículo 9° del E.T., también referenciado en el Concepto 033112 de 2015 (a través del Oficio 016385 de 2015), tampoco sufrió modificaciones por la Ley 1819 de 2016.
Reafirmación de la Tesis: Al no haber cambios legislativos en los apartados fundamentales que soportaban el concepto original, la DIAN concluye que la tesis sigue siendo válida:
Las personas naturales o jurídicas sin residencia fiscal en Colombia que no perciban rentas de fuente nacional.
O, que habiéndolas percibido, estas rentas fueron sometidas a la retención en la fuente de los artículos 407 a 411 del E.T.
En ambos casos, no están obligadas a presentar declaración de renta, siendo irrelevante si son extranjeras o nacionales y si poseen un patrimonio en el país.
Conclusión
| Problema jurídico | Tesis jurídica |
| ¿El Concepto 033112 de 2015 (sobre no obligados a declarar para extranjeros sin residencia) está vigente? | Sí, el Concepto 033112 de 2015 está vigente. La Ley 1819 de 2016 no modificó los artículos 9 ni 592 (numeral 2) del E.T., que son la base de dicho concepto. Por tanto, las personas sin residencia que solo obtengan rentas sometidas a retención en la fuente (arts. 407-411 E.T.) no están obligadas a declarar renta. |
- Firma: OSCAR FERRER MARÍN – Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina (A)