Oficio 20908

(04-08-2017)

Tipo de norma: Oficio
Número: 020908
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
Fecha: 2017-08-04
Título: Paraísos fiscales. Criterios para catalogarlos.
Tema: Renta
Subtítulo: Descriptor: Paraísos fiscales. Criterios para catalogarlos.

Problema jurídico resuelto

¿Cuáles fueron los criterios internacionales que tuvo en cuenta el Gobierno Nacional para catalogar los “paraísos fiscales” en el Decreto 1966 de 2014?

Tesis jurídica

El criterio determinante para la elaboración del listado de paraísos fiscales (actualmente denominados “jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición”) fue la carencia de un efectivo intercambio de información tributaria o de relevancia tributaria con el Estado colombiano.

La DIAN rindió un informe (Resolución 8388 de 2014) detallando el estado de las negociaciones y la existencia de acuerdos de intercambio de información con cada jurisdicción, el cual sirvió de fundamento para la expedición del decreto.

Base legal

Estatuto Tributario, art. 260-7.

Decreto 1966 de 2014 (compilado en el DUR 1625 de 2016).

Resolución DIAN 8388 de 2014.

Fundamentación

Mandato Legal: El artículo 260-7 del Estatuto Tributario (vigente en ese momento) facultaba al Gobierno Nacional para determinar el listado de paraísos fiscales, basándose en los criterios establecidos en la misma norma.

Criterio Preponderante: Intercambio de Información: La DIAN aclara que, si bien la ley mencionaba varios criterios, el factor determinante y operativo que se tuvo en cuenta fue el del intercambio de información.

Informe Técnico de la DIAN: El Decreto 1966 de 2014 se fundamentó en un informe técnico previo de la DIAN (Resolución 8388 de 2014). Este informe detalla las gestiones diplomáticas y de negociación que Colombia adelantó con cada jurisdicción para suscribir acuerdos de intercambio de información.

Análisis de la Resolución 8388: El oficio cita extensamente la Resolución 8388 de 2014, demostrando que el análisis se hizo jurisdicción por jurisdicción (Panamá, Emiratos Árabes, Barbados, etc.), verificando si se habían iniciado negociaciones, si se había firmado un acuerdo o si se había adherido a convenciones multilaterales que permitieran el intercambio efectivo de información. Las jurisdicciones que no avanzaron en este sentido o no contaban con un instrumento para el intercambio efectivo fueron incluidas en la lista del Decreto 1966 de 2014.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Cuál fue el criterio para definir la lista de paraísos fiscales en 2014?	El criterio principal y determinante fue la ausencia de un efectivo intercambio de información tributaria con Colombia. La DIAN evaluó el estado de las negociaciones de acuerdos con cada jurisdicción para expedir el listado.

Firma: PEDRO PABLO CONTRERAS CAMARGO – Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina