Concepto 776 (017535) de la DIAN

(17-09-2024)

Tema: Retención en la fuente sobre rentas laborales, específicamente en pagos de sentencias judiciales por obligaciones laborales que incluyen intereses corrientes y moratorios.

Entidad Emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Problema Jurídico:
¿Deben los intereses generados desde la ejecutoria de una sentencia hasta su pago (en casos laborales) someterse a retención en la fuente según la tarifa progresiva del artículo 383 del Estatuto Tributario?

Tesis de la DIAN:
Sí. Los intereses (corrientes y moratorios) derivados de sentencias por obligaciones laborales son accesorios a la obligación principal y, por tanto, están sujetos a retención en la fuente bajo la tarifa progresiva del artículo 383 del Estatuto Tributario (aplicable a rentas laborales).

Fundamentación:

1. Normativa aplicable: Artículos 26 y 383–388 del Estatuto Tributario.

2. Doctrina previa: El Concepto interno 100208192-672 (13/08/2024) establece que los intereses judiciales en casos laborales se asimilan a rentas laborales.

3. Naturaleza accesoria: Los intereses moratorios complementan la obligación laboral principal, por lo que heredan su tratamiento tributario.

4. Cálculo: La retención se aplica sobre la base gravable (obligación principal + intereses), usando la escala progresiva del artículo 383.

Conclusión:
La DIAN confirma que los intereses judiciales en pagos laborales están sujetos a retención en la fuente como renta laboral, siguiendo las tarifas progresivas.

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
DIAN