Concepto 30893

(2018-10-23)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 30893
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2018-10-23
• Título: Tema: Renta. Procedimiento
• Subtítulo: Descriptores: Establecimiento Permanente

Problema jurídico resuelto:

¿Pueden cumplirse las obligaciones tributarias que corresponden a un Establecimiento Permanente a través de la sucursal de la misma sociedad extranjera, y cuáles son los términos y condiciones para la inscripción en el RUT?

Tesis jurídica:

Cada Establecimiento Permanente (EP) tiene un tratamiento independiente. No se pueden cumplir sus obligaciones a través de otra sucursal del mismo contribuyente. La inscripción en el RUT debe realizarse desde el momento en que se configure el EP y puede hacerse en cualquier momento del año, respetando las sanciones aplicables.

Condición:

Aplica para sociedades o personas naturales extranjeras con EP o sucursales en Colombia.

Base legal:

• Artículos 20-1, 20-2 y 555-1 del Estatuto Tributario

• Decreto 3026 de 2013

• Decreto 1625 de 2016

• Artículo 19 y 20 del Decreto 4048 de 2008

Fundamentación:

De acuerdo con la definición de EP en el artículo 20-1 del Estatuto Tributario, las sucursales de sociedades extranjeras constituyen un EP. Cada EP debe cumplir de manera independiente con sus obligaciones tributarias, de acuerdo con el inciso 2 del artículo 1.6.1.5.6. del Decreto 1625 de 2016.
La inscripción en el RUT debe efectuarse previo al inicio de las actividades del EP, conforme al artículo 555-2 del Estatuto Tributario, y puede realizarse en cualquier momento del año, debiendo considerarse las sanciones por incumplimiento (artículo 658-3 del Estatuto Tributario).
Si la empresa extranjera constituye una sucursal al final del ejercicio fiscal, solo podrá atribuirse las rentas generadas a partir de su constitución, no las del EP previo.

Conclusión: