Concepto DIAN 338(004567)

(14-03-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 338(004567)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-03-14
Título: Tema: IVA – Procedimiento
Subtítulo: Descriptor: Devolución/compensación – Imputación – Saldos a favor IVA

¿Cómo declarar en el Formulario 300 los saldos a favor de IVA no susceptibles de devolución/compensación por operaciones gravadas?

✅ Saldos a favor NO compensables/devueltos deben incluirse en el renglón 92 del Formulario 300, para imputación en el período siguiente.

✅ Casos específicos de devolución/compensación (renglones 90-91):

Renglón 90: Saldos compensables de:
- Operaciones de los arts. 468-1 y 468-3 ET (diferencias de tarifa).
- Bienes exentos (art. 477 ET).
- Exportaciones (art. 481 ET).
- Retenciones de IVA (arts. 437-1 y 484-1 ET).
Renglón 91: Saldos compensables a imputar en el siguiente período (cuando no cumplan requisitos de arts. 477, 481, 815 y 850 ET).
Renglón 92: Saldos NO compensables (operaciones gravadas no incluidas en los casos anteriores).

Art. 1.6.1.21.12 Dec. 1625/2016: Limita devolución/compensación a casos específicos.
Arts. 477, 481, 815 y 850 ET: Operaciones con derecho a compensación.
Art. 490 ET: Asignación proporcional para responsables con operaciones mixtas (exentas + gravadas).

Identificar origen del saldo a favor:
- Si proviene de operaciones gravadas no calificadas (arts. 468-1, 468-3, 477, 481 ET) → Renglón 92.
- Si cumple requisitos para compensación → Renglón 90 u 91.
Responsables con operaciones mixtas:
- Solo compensan IVA asociado a bienes exentos/exportaciones (art. 490 ET).

Saldos no compensables (operaciones gravadas comunes) deben declararse en renglón 92 para imputación futura.
La compensación/devolución es excepcional y aplica solo para los casos taxativos señalados en la norma.