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Certificado integración. Medios probatorios. DIAN-Concepto 149(001429)

Concepto 149(001429)

(10-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 149(001429)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-10
  • Título: Tema: Certificado de integración en importaciones desde zonas francas
  • Subtítulo: Requisitos para liquidación de IVA en Declaración Especial de Importación (DEI)

1. Problema jurídico

¿Qué información debe contener el certificado de integración emitido por usuarios operadores de zonas francas para:

  1. Liquidar correctamente el IVA en Declaraciones Especiales de Importación (DEI)?

  2. Soportar los costos/gastos de producción y valores ya gravados con IVA?

2. Tesis de la DIAN

A. Contenido obligatorio del certificado:

  1. Detalle de componentes:

    • Valor de materias primas nacionales/importadas utilizadas.

    • Servicios vinculados al proceso productivo.

  2. IVA pagado:

    • Montos específicos de IVA ya cancelados por materias primas/servicios (para descontar de la base gravable).

  3. Costos y gastos de producción:

    • Mano de obra, beneficios, y otros costos asociados.

B. Responsabilidades:

  • Usuario operador (zona franca):

    • Expedir el certificado con información veraz y completa (Art. 484, Dec. 1165/2019).

  • Usuario industrial (importador):

    • Proporcionar datos para el certificado y permitir controles de inventario (Art. 495, Dec. 1165/2019).

3. Fundamentación jurídica

A. Normativa clave:

  • Estatuto Tributario (Art. 459):

    • Base gravable del IVA = Valor en aduana + costos/gastos de producción – IVA ya pagado.

  • Decreto 1165/2019:

    • Arts. 483-485: Certificado de integración como soporte para liquidar tributos.

    • Art. 494: Obligación del usuario operador de emitirlo.

  • Resolución 046/2019 (Art. 526-1):

    • DEI debe incluir certificado de integración + formularios asociados.

B. Medios probatorios (Art. 743 ET):

  • Documentos válidos: Facturas, documentos equivalentes, o cualquier medio idóneo que:

    1. Cumpla con exigencias legales.

    2. Tenga conexión directa con los hechos.

    3. Genere certeza según sana crítica.

4. Conclusiones

  1. Certificado de integración:

    • Es documento esencial para liquidar IVA en DEI.

    • Debe discriminar valores gravados/no gravados con IVA.

  2. Colaboración entre actores:

    • Usuario industrial debe compartir información con usuario operador.

    • Usuario operador debe verificar datos para evitar subdeclaraciones.

  3. Soporte documental:

    • Cualquier medio probatorio idóneo es válido (no solo facturas).

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)