<
Cr Consultores

Bienes gravados a tarifa del 5% Criterios de determinación- DIAN Concepto 817(006954)

 

Concepto 817 (006954) de la DIAN

(25-09-2024)

Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 25 de septiembre de 2024
Tema: Impuesto sobre las Ventas (IVA) – Bienes gravados a tarifa del 5%
Normas aplicables:

  • Artículo 468-1 del Estatuto Tributario.

  • Decreto 1881 de 2021 (Arancel de Aduanas).

  • Concepto Unificado del IVA 001 de 2003.

Contenido principal:

  1. Objetivo del concepto:
    La DIAN responde consultas generales sobre interpretación tributaria, sin abordar casos particulares (artículo 131 de la Ley 2010 de 2019).

  2. Problema jurídico:
    ¿Pueden aplicarse los criterios del Concepto Unificado IVA 001 de 2003 (usado para bienes excluidos del IVA) para determinar si un bien está gravado con la tarifa reducida del 5% según el artículo 468-1 del Estatuto Tributario?

  3. Tesis de la DIAN:
    Sí. Los criterios del Concepto Unificado 001 de 2003 son aplicables para definir si un bien específico debe tributar al 5%, ya que ambos casos (exclusiones y tarifa reducida) dependen de la clasificación arancelaria.

  4. Fundamentación:

    • El artículo 468-1 del Estatuto Tributario establece que los bienes con tarifa del 5% se identifican mediante el Arancel de Aduanas (Ley 488 de 1998).

    • El Decreto 1881 de 2021 detalla la estructura del Arancel de Aduanas, incluyendo:

      • Nomenclatura del Sistema Armonizado (6 dígitos).

      • NANDINA (8 dígitos).

      • Subpartidas nacionales (9-10 dígitos).

    • Las Notas Explicativas del Arancel (como las de la Comunidad Andina) son obligatorias para clasificar mercancías (Consejo de Estado, Sentencia 16090 de 2011).

    • El Concepto Unificado 001 de 2003 usa criterios arancelarios para determinar exclusiones de IVA, los cuales son análogos a los aplicables para la tarifa del 5%.

  5. Conclusión:

    • Los criterios del Concepto Unificado 001 de 2003 sí son válidos para identificar bienes con IVA al 5%.

    • Para casos específicos, se recomienda solicitar una Resolución de Clasificación Arancelaria (artículo 304 del Decreto 1165 de 2019, modificado por el Decreto 659 de 2024).

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
Dirección de Gestión Jurídica – DIAN.