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Factura Electrónica de Venta en operaciones a crédito o con un plazo para el pago. Mensaje electrónico de confirmación de recibido de factura y de bienes y/o servicios. DIAN-Concepto 439(003902)

Concepto 439(003902)

(28-03-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 439(003902)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-03-28
  • Título: Confirmación electrónica en facturas a crédito
  • Subtítulo: Validez fiscal vs. aceptación contractual en el SFE

1. Problemas jurídicos resueltos

  • ¿Exige el artículo 34 de la Resolución 000085/2022 aceptación expresa como único medio válido para efectos fiscales en facturas electrónicas a crédito?

  • ¿Cómo se articula la confirmación electrónica obligatoria con la aceptación tácita reconocida en el Código de Comercio?

2. Tesis de la DIAN

A. Confirmación electrónica ≠ Aceptación expresa:
✅ No se exige aceptación expresa. El requisito fiscal es:

  • Envío de mensajes electrónicos de confirmación:

    1. Recibido de la factura.

    2. Recibido de bienes/servicios (Anexo Técnico SFE).

B. Ámbitos diferenciados:

  • Tributario: Mensajes electrónicos son obligatorios para soportar costos/deducciones (Art. 616-1 ET).

  • Comercial: La aceptación tácita (Art. 773 C. de Comercio) sigue vigente para validez como título valor.

3. Fundamentación jurídica

  • Estatuto Tributario: Art. 616-1 (inciso 10) – Exigencia de confirmación electrónica.

  • Resolución 000085/2022: Art. 34 – Detalla requisitos técnicos de los mensajes.

  • Código de Comercio: Art. 773 – Validez de aceptación tácita en relaciones contractuales.

  • Doctrina DIAN: Concepto 904921/2022 (condición de validez fiscal).

4. Conclusiones

  • Efectos fiscales: Dependen exclusivamente del envío de confirmaciones electrónicas.

  • Aceptación comercial: No es regulada por la DIAN; rige el Código de Comercio.

  • No contradicción: Ambos mecanismos (electrónico y tácito) coexisten en ámbitos distintos.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)