• Fecha:27-12-2024

• Tema: Entrega de copias de facturas electrónicas a la administración tributaria

• Normativa aplicable:

  • Artículos 615, 616-1, 617, 632, 684 y 688 del Estatuto Tributario

  • Artículo 1.6.1.4.1 del Decreto 1625 de 2016

  • Artículos 11, 19, 20 y 34 de la Resolución DIAN 000165 de 2023

Puntos Clave del Concepto

1. Facultades de fiscalización de la DIAN

   • La DIAN puede solicitar copias de facturas electrónicas ya validadas y entregadas al adquiriente, como parte de sus facultades de control tributario.

   • Esto aplica incluso cuando las facturas hayan superado el proceso de validación previa ante la DIAN.

2. Validación vs. Fiscalización

   • La validación técnica solo verifica requisitos formales (estructura electrónica, campos obligatorios).

   • No valida el contenido económico ni la veracidad de la operación reportada.

   • Por ello, la DIAN puede solicitar las facturas posteriormente para verificación sustancial.

3. Obligaciones de los contribuyentes

   • Conservar facturas por mínimo 5 años (art. 632 ET).

   • Entregar copias cuando la DIAN lo solicite, en el formato en que hayan sido conservadas (físico o electrónico).

   • La validación previa no exime de futuras revisiones o auditorías.

4. Fundamento legal

   • Artículo 684 ET: Amplias facultades de investigación de la DIAN.

   • Artículo 688 ET: Facultad para solicitar documentos en visitas de fiscalización.

   • Resolución 165/2023: La validación es técnica, no sustantiva (arts. 11, 19, 20 y 34).

Conclusión

La DIAN está facultada para requerir copias de facturas electrónicas en cualquier momento, aunque ya hayan sido validadas, pues la validación no sustituye la fiscalización posterior. Los contribuyentes deben:

• Conservar facturas por 5 años.

• Facilitarlas en auditorías o requerimientos específicos.

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)