Concepto 972(008561) de la DIAN

(5-11-2024)

• Entidad: DIAN

• Fecha de emisión: 5 de noviembre de 2024.

• Tema: Determinación de la base gravable del IVA en aceites lubricantes semisintéticos para motor.

• Normativa aplicable:

  • Artículo 444 del Estatuto Tributario (ET) (régimen especial para derivados del petróleo).

  • Normas generales del IVA (si no son derivados del petróleo).

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Puntos clave del concepto

1. Clasificación del producto

   • La DIAN no tiene competencia para determinar si los aceites lubricantes semisintéticos son derivados del petróleo (esto corresponde al Ministerio de Minas y Energía).

   • El tratamiento del IVA depende exclusivamente de esta clasificación.

2. Si son derivados del petróleo

   • Se aplica el artículo 444 del ET (régimen especial):

     • Solo están gravadas las ventas de:

       • Productores.

       • Importadores.

       • Vinculados económicos de los anteriores.

       • Distribuidores mayoristas y comercializadores industriales.

     • Operaciones posteriores en la cadena comercial están excluidas del IVA.

3. Si no son derivados del petróleo

   • Se aplican las normas generales del IVA:

     • Todas las ventas en la cadena comercial están gravadas (19%).

4. Consecuencias prácticas

   • La base gravable y las obligaciones fiscales varían radicalmente según la clasificación.

   • Las empresas deben:

     • Verificar la clasificación oficial con el Ministerio de Minas y Energía.

     • Ajustar su facturación y declaraciones según el régimen aplicable.

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Conclusión

• La DIAN aclara el marco tributario para estos lubricantes, pero delega la clasificación técnica al Ministerio de Minas.

• Clave para contribuyentes:

  • Si son derivados del petróleo → IVA solo en primeros eslabones (exclusión en ventas posteriores).

  • Si no lo son → IVA en toda la cadena comercial.

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A).