Concepto 182(001475)

(12-02-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 182(001475)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-02-12
• Título: Tema: Sujetos obligados
• Subtítulo: Operaciones de endeudamiento público interno – Intereses de deuda pública

1. Problema jurídico

¿Están sujetos a obligación de facturar los intereses derivados de acuerdos de pago en operaciones de deuda pública del Ministerio de Hacienda?

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2. Tesis de la DIAN

No. Los intereses de deuda pública:

1. No constituyen venta de bienes ni prestación de servicios (Art. 615 ET).

2. Son actos de gestión fiscal regulados por normas de crédito público (Const. Art. 352, Decreto 111/1996).

3. No requieren factura electrónica, pero deben documentarse con:

   • Actos administrativos.

   • Certificados fiscales.

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3. Fundamentación jurídica

A. Régimen de deuda pública:

• Constitución Política (Art. 352):

  • Operaciones de financiamiento son reguladas por ley orgánica del presupuesto.

• Decreto 111/1996 (Estatuto Orgánico del Presupuesto):

  • Clasifica los intereses de deuda como operaciones fiscales, no comerciales.

B. Obligación de facturar:

• Art. 616-1 ET:

  • Solo aplica a ventas de bienes o servicios.

• Decreto 1625/2016 (Art. 1.6.1.4.1.5):

  • Excluye actos de gestión pública de la obligación de facturar.

C. Deducibilidad de intereses:

• Art. 107 ET:

  • Son deducibles si cumplen necesidad, causalidad y proporcionalidad.

• Art. 743 ET:

  • Soporte con documentos idóneos (certificados, actos administrativos).

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4. Conclusiones

1. No hay obligación de facturar:

   • Los intereses de deuda pública son operaciones fiscales, no comerciales.

2. Documentación válida:

   • Actos administrativos del Ministerio de Hacienda.

   • Certificados de pago de intereses.

3. Deducibilidad:

   • Aceptable si se prueba el vínculo con la actividad económica del contribuyente.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)