Concepto 925 (008095) de la DIAN

(24-10-2024)

Tema: Tratamiento tributario de indemnizaciones por servidumbre eléctrica en servicios públicos.

1. Indemnización por daño emergente (Problema 1):

✅ No es renta ni ganancia ocasional si:

• Deriva de una servidumbre eléctrica impuesta por una empresa de servicios públicos (Art. 57 Ley 142/1994).

• Corresponde a daño emergente (pérdida patrimonial real, no ganancia frustrada).

• Base legal:

  • Art. 26 ET: Solo grava ingresos que incrementen el patrimonio.

  • Art. 1.2.1.7.1. Decreto 1625/2016: Indemnizaciones por daño emergente no incrementan patrimonio.

  • Art. 1614 Código Civil: Define daño emergente vs. lucro cesante.

⚠ Excepción: Si incluye lucro cesante (ganancias no percibidas), esa porción sí es renta gravable.

2. Fiscalización de pagos sin retención (Problema 2):

🔍 Presunción de veracidad, pero fiscalizable:

• Art. 746 ET: Declaraciones se presumen ciertas, pero:

• Art. 684 ET: La DIAN puede fiscalizar para verificar:

  • Que efectivamente fue daño emergente (no lucro cesante).

  • Que cumple requisitos de exclusión (ej: origen en servidumbre legal).

• Jurisprudencia (Consejo de Estado): La contabilidad y soportes son clave para demostrar la naturaleza no gravable.

Conclusiones clave:

1. Para empresas de servicios públicos:

   • Diferenciar claramente daño emergente (no gravable) de lucro cesante (gravable) en las indemnizaciones.

2. Para propietarios de predios:

   • Incluir estos ingresos como no constitutivos de renta en su declaración, pero conservar soportes.

3. Para la DIAN:

   • Puede auditar estos casos, especialmente si hay indicios de clasificación incorrecta.

Normas aplicables:

• Estatuto Tributario (Arts. 26, 684, 746).

• Ley 142/1994 (Art. 57) – Servidumbres en servicios públicos.

• Decreto 1625/2016 (Art. 1.2.1.7.1.) – Daño emergente no incrementa patrimonio.

• Código Civil (Art. 1614) – Definiciones de daño emergente y lucro cesante.